Как оформить денежный новогодний подарок работникам?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 23 декабря 2024 г.)
ТОО в 2024 году приняло решение сотрудникам у кого есть дети, не достигшие 14 лет, начислить сумму из расчета 6 000 тенге на одного ребенка.
Может ли ТОО согласно акту работодателя (приказа) оформить 6 000 тенге к начислению на работника, и как указать наименование таких сумм?
Достаточно ли акта работодателя (приказа) для оформления к начислению вышеуказанной суммы?
Есть ли ограничения по начислению сумм, предназначенных для новогоднего подарка таким образом?
Какими налогами облагается такая сумма?
Если ребенку в данное время уже 14 лет, может ли ТОО включить такого ребенка в список начисления?
Право собственности есть признаваемое и охраняемое законодательными актами право субъекта по своему усмотрению владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим ему имуществом согласно пункту 1 статьи 188 Гражданского кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 58 Гражданского кодекса хозяйственным товариществом признается коммерческая организация с разделенным на доли учредителей уставным капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов учредителей, а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом в процессе его деятельности принадлежит ТОО на праве собственности.
Согласно пункту 1 статьи 322 Налогового кодекса поскольку подарки персонализированы и их можно распределить по конкретным сотрудникам предприятия, они являются доходом физлица - сотрудника.
В соответствии со статьей 323 Налогового кодекса стоимость таких подарков является доходом работника в натуральной форме.
Если они приобретены с НДС, то согласно подпункту 1) статьи 323 Налогового кодекса, такой НДС также включается в доход работника, его можно брать в зачет согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 400 и пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса и при безвозмездной передаче согласно пункту 1 статьи 369 Налогового кодекса, подпункту 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса, пункту 5 статьи 381 Налогового кодекса облагаемый оборот по НДС по ставке 12%.
Рассчитанный доход работника облагается всеми зарплатными налогами и отчислениями (ИПН, ОПВ, СН, СО, ООСМС, ВОСМС) по законодательству РК.
Согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса стоимость таких подарков работодателю (ОУР) можно отнести на вычеты по КПН, поскольку они входят в доход работника подлежащего налогообложению.
При безвозмездной передаче товара физлицу, не являющемуся ИП или лицом, занимающимся частной практикой, выписка ЭСФ не требуется согласно подпункту 5) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса.
Демо – версия документа
