02.06.2025
Применение налоговых вычетов по ИПН с 2025 года
Проектом Закона РК о внесении изменений и дополнений в действующий Налоговый кодекс и законы по вопросам введения его в действие, находящегося на рассмотрении в Сенате Парламента Республики Казахстан, предусмотрены следующие изменения и дополнения в Налоговый кодекс, планируемые к ведению с 1 января 2025 года, разъяснили в КГД.
Как известно, Главой государства поручено освободить с 1 января 2025 года от всеобщего декларирования оставшуюся категорию граждан (пенсионеры, работники частных структур, студенты и др.), относящуюся к четвертому этапу декларирования, и пересмотреть подходы к всеобщему декларированию.
В связи с чем в рамках оптимизации порядка декларирования освобождены от представления ежегодной декларации формы 270.00 физические лица, получающие доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты (зарплата, пенсии, стипендии, пенсионные, страховые выплаты и др.), за исключением госслужащих и приравненных к ним лиц, их супругов, крупных участников финансового сектора, учредителей и руководителей организаций, лиц, занимающихся частной практикой, лиц, имеющих имущество или банковские счета за рубежом, а также других лиц, получивших доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, а также совершивших в отчетном периоде приобретение имущества на сумму свыше 20 000-кратного размера месячного расчетного показателя (МРП).
Учитывая вышеуказанные подходы, которые меняют администрирование в части применения физическими лицами налоговых вычетов предусмотрена замена ряда налоговых вычетов (в размере 14 МРП, на обучение, на медицину, по вознаграждениям по ипотечным жилищным займам и для многодетных семей) на единый базовый вычет в размере 30 МРП за календарный месяц, то есть 360 МРП за календарный год, который предоставляется на основании заявления о применении налоговых вычетов в произвольной форме.
Указанные вычеты будут предусмотрены для применения с 1 января 2025 года для всех физических лиц по доходам работников, индивидуальных предпринимателей, применяющих общеустановленный режим налогообложения, а также лиц, занимающихся частной практикой (частные нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, профессиональные медиаторы).
При этом дополнительно, для лиц, занимающихся частной практикой, уменьшена ставка ИПН с 10% до 9% взамен исключения профессиональных вычетов и предусмотрена ежемесячная уплата ИПН.
Также внедряется дополнительный налоговый вычет по сумме удерживаемых социальных отчислений для физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите.
Данные изменения вводятся в целях упрощения порядка применения налоговых вычетов физическими лицами, что исключает дополнительные обязанности физических лиц по сбору, хранению документов, подтверждающих налоговые вычеты, а также ежегодное представление физическим лицом декларации о доходах и имуществе с отражением всех полученных доходов за календарный год с применением налоговых вычетов и самостоятельным расчетом фактической суммы ИПН к уплате в бюджет, проведение проверок органами государственных доходов в части правомерности применения налоговых вычетов и др.
Кроме того, в связи с введением указанных норм ретроспективно, предусмотрены переходные положения в части порядка исчисления ИПН и применения налоговых вычетов за период с 1 января 2025 года до даты введения в действие Закона.
Источник: Комитета государственных доходов МФ РК (https://www.kgd.gov.kz/ru)
