14.04.2026
ЭСФ: как оформлять индивидуальным предпринимателям на ОУР
С 2026 года в соответствии с положениями нового Налогового кодекса РК изменяются подходы к применению налога на добавленную стоимость (НДС) и выписке электронных счетов-фактур (ЭСФ).
Индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие общеустановленный режим налогообложения (ОУР), в случае если их совокупный годовой доход не достигает установленного минимального порога оборота для обязательной постановки на учет по НДС (10 000 МРП в 2026 году), вправе не вставать на учет по НДС. При этом постановка на учет может осуществляться на добровольной основе.
Следует отметить, что с 2026 года налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации (СНР), не признаются плательщиками НДС, независимо от размера оборота. Таким образом, плательщиками НДС могут являться исключительно ИП, применяющие ОУР.
В соответствии со статьей 207 нового Налогового кодекса РК, плательщики НДС обязаны выписывать электронные счета-фактуры в общеустановленном порядке.
Вместе с тем, согласно статье 208 нового Налогового кодекса РК, обязанность по выписке ЭСФ распространяется не только на плательщиков НДС. Не являющиеся плательщиками НДС налогоплательщики также обязаны выписывать ЭСФ в установленных случаях, в том числе при реализации товаров, учитываемых в модуле «Виртуальный склад», осуществлении международных перевозок, деятельности отдельных категорий участников внешнеэкономической деятельности, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.
При этом выписка ЭСФ не требуется в случаях, когда расчеты с физическими лицами подтверждаются контрольно-кассовыми чеками или платежными документами, а также при осуществлении отдельных видов операций, установленных налоговым законодательством.
ЭСФ подлежат оформлению в электронной форме с использованием информационной системы «Электронные счета-фактуры» (ИС ЭСФ) в соответствии со статьей 209 нового Налогового кодекса РК.
Общий срок выписки ЭСФ составляет 15 календарных дней с даты совершения оборота по реализации. В отдельных случаях законодательством предусмотрены иные сроки, в том числе до 20 числа месяца, следующего за отчетным, а также иные специальные сроки для отдельных видов операций.
Законодательством также предусмотрены ограниченные случаи оформления счетов-фактур на бумажном носителе, включая отсутствие телекоммуникационной сети, технические сбои в работе информационной системы, а также иные обстоятельства, определенные налоговым законодательством.
За нарушение порядка и сроков выписки электронных счетов-фактур предусмотрена административная ответственность в соответствии с Кодексом РК об административных правонарушениях. В зависимости от характера нарушения и категории субъекта предпринимательства предусмотрены меры ответственности в виде предупреждения либо наложения штрафов.
Таким образом, обязанность по выписке электронных счетов-фактур не является напрямую связанной с постановкой на учет по НДС и определяется характером осуществляемых операций и требованиями налогового законодательства.
Департамент государственных доходов обращает внимание налогоплательщиков на необходимость соблюдения установленных норм и своевременного исполнения налоговых обязательств.
Источник: Департамента гос. доходов по Костанайской области (https://kst.kgd.gov.kz)
