Как отразится в отчетности переход сельхозпроизводителя с ОУР на СНР для сельхозпроизводителей?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 21 августа 2024 г.)
ТОО (ОУР) сфера деятельности - сельское хозяйство, 08.08.2024 года подало заявление переход на СНР для производителей сельскохозяйственной продукции.
Получило уведомление о смене режима с 01.09.2024 года.
В марте 2024 года приобрело спецтехнику - трактора, круговые дождевальные машины.
В ГУ Управление сельского хозяйства в апреле 2024 года подавали документы на получение субсидии на трактора.
26.07.2024 года на расчетный счет компании от ГУ Управления сельского хозяйства поступили субсидии.
В ТОО есть переходящие убытки прошлых лет.
По какой ставке КПН облагаются субсидии, полученные до перехода на СНР?
Как вести раздельный учет?
Льготы, предусмотренные Налоговым кодексом, для сельхозпроизводителей, применяющих ОУР:
ставка КПН 10% (пункт 2 статьи 313 Налогового кодекса);
вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС (статья 411 Налогового кодекса);
вправе не платить налог на транспортные средства по спецтехнике (подпункт 1) пункта 3 статьи 490 Налогового кодекса).
Льготы, предусмотренные Налоговым кодексом, для сельхозпроизводителей, применяющих СНР:
ставка КПН 10% (пункт 2 статьи 313 Налогового кодекса);
вправе уменьшить на 70% суммы следующих налогов, подлежащих уплате в бюджет:
- КПН (подпункт 1) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);
- социальный налог (подпункт 2) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);
- налог на имущество (подпункт 3) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);
- налог на транспортные средства (подпункт 3) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);
вправе уменьшить на 70% КПН:
- при исчислении авансовых платежей по КПН (подпункт 1) пункта 2 статьи 700 Налогового кодекса);
- к доходам, полученным в виде бюджетных субсидий (подпункт 2) пункта 2 статьи 700 Налогового кодекса).
вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС (статья 411 Налогового кодекса);
вправе не платить налог на транспортные средства по спецтехнике (подпункт 1) пункта 3 статьи 490 Налогового кодекса)
Согласно пункту 3 статьи 700 Налогового кодекса исчисление налогов, указанных в пункте 1 данной статьи, производители сельскохозяйственной продукции, применяющие данный специальный налоговый режим, производят в общеустановленном порядке.
В налоговом учете корректировки согласно пункту 1 статьи 700 Налогового кодекса будут отражены по каждому налогу в соответствующей налоговой отчетности.
Налоговый учет у ТОО, применяющего СНР для сельхозпроизводителей
Демо – версия документа
