Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как экспортеру муки взять в зачет НДС по ЭСФ от поставщика - сельхозпроизводителя зерна?
(Д. Свинцицкий, налоговый консультант РК, профессиональный бухгалтер РК, ACPA, 28 мая 2026 г.)
Организация занимается экспортом муки.
На 01.01.2026 года у организации образовалась сумма превышения НДС, подлежащая возврату.
Поставщики пшеницы, применяют положение статьи 411 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году), то есть используют дополнительную сумму НДС, рассчитанную по специальной формуле, с использованием коэффициента 70%.
Как это может повлиять на сумму НДС, подлежащую возврату, а именно, возврат НДС в полном объеме или на уменьшение возвратной суммы НДС на 70%?
Согласно пункту 1 статьи 484 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) корректировкой суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случаях, установленных настоящей статьей и статьей 485 Налогового кодекса (действующего с 2026 года).
Согласно подпункту 7) пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым налог на добавленную стоимость ранее был отнесен в зачет, в следующих случаях:
- по сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства или промыслового рыболовства, использованным в целях облагаемого оборота по нулевой ставке.
См.: Письмо Департамента государственных доходов по Восточно-Казахстанской области от 18 марта 2026 года № ЖТ-2026-00818871 «О корректировке НДС на 80% при экспорте сельскохозяйственной продукции».
Согласно пункту 5 статьи 484 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) в случае, установленном в подпункте 7) пункта 2 данной статьи, корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится путем уменьшения 80% суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства или промыслового рыболовства, использованным в целях облагаемого оборота по нулевой ставке.
