Обязаны ли казахстанские организации, оказывающие электронные услуги резидентам РФ, проходить регистрацию в ФНС РФ по постановке на учет по НДС?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 21 января 2019 г.)
ТОО резидент РК оказывает электронные рекламные услуги организациям РФ. В 2019 году, чтобы реализовать услуги в электронной форме, НДС должна начислять иностранная организация. Зарубежная организация должна: встать на учет в ИФНС; начислить налог и уплатить его в бюджет до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом; отчитаться по суммам НДС в инспекцию, подав электронную декларацию. Как платить НДС в бюджет РФ и сдавать декларацию?
В соответствии с пунктом 28 Протокола «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» (Приложение 18 к Договору о ЕАЭС) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 настоящего Протокола).
При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено настоящим разделом.
Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены поправки в статью 174.2 Налогового кодекса РФ, которые вступили в силу с начала 2019 года. В статье 174.2 Налогового кодекса, регулирующей электронные услуги (НДС), с 2019 г. убрали уточнение о том, что начисление налога иностранной компанией производится, только если получателем услуг выступает физическое лицо.
Начиная с 1 января 2019 года при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную организацию независимо от того, кто является покупателем услуг - физическое лицо или организация (индивидуальный предприниматель). В связи с этим и на основании пункта 4.6 статьи 83 Кодекса иностранная организация, оказывающая с 1 января 2019 года услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, подлежит постановке на учет в налоговом органе.
В случае если указанная иностранная организация не встала на учет в налоговом органе, ответственность за неуплату НДС несет данная иностранная организация. Таким образом, при приобретении с 1 января 2019 года юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями у иностранных организаций услуг в электронной форме обязанности налогового агента у этих российских лиц не возникает. (МФ РФ: Письмо № 03-07-08/76139 от 24.10.2018 г.).
Демо – версия документа
