Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие налоговые обязательства возникают при приобретении программного обеспечения у нерезидента?
(Н. Ахметова, бухгалтер-практик, профессиональный бухгалтер РК, 22 мая 2026 г.)
АО планирует приобрести программное обеспечение у дистрибьютора — резидента Республики Беларусь, правообладателем является компания — резидент Российской Федерации.
Предмет сделки включает:
- бессрочную лицензию на программное обеспечение стоимостью ориентировочно 500 000 тенге;
- срочную лицензию на 20 рабочих мест сроком на 1 год стоимостью 600 000 тенге;
- услуги по технической установке и настройке программного обеспечения на сумму 400 000 тенге.
Какие налоговые обязательства возникают у АО (в том числе по КПН у источника выплаты и НДС) при выплате доходов нерезиденту?
Какова квалификация указанных платежей (роялти, услуги и так далее) для целей налогообложения?
В какие сроки подлежат исчислению и уплате соответствующие налоги?
Какой курс Национального Банка РК подлежит применению при пересчете сумм в тенге и на какую дату он определяется?
КПН у источника выплаты
Согласно подпункту 15) пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) доходами нерезидента из источников в РК признаются следующие виды доходов:
- доход в виде роялти.
Согласно подпунктам 2), 4) пункта 1 статьи 7 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), если иное не установлено пунктом 2 данной статьи, роялти - платеж за:
- использование или право на использование авторских прав, чертежей или моделей;
- использование или право на использование программного обеспечения, включая услуги по обновлению версии такого программного обеспечения, исключая версии, предназначенные для исправления ошибок, дефектов, осуществления доработок такого программного обеспечения, не относящиеся к развитию программного обеспечения.
Согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 682 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) доходы нерезидента из источников в РК подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктом 2 данной статьи:
- доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти, за исключением доходов, указанных в подпунктах 6) - 7) данного пункта, - 15%.
Согласно пункту 1 стати 684 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:
1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) данного пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по официальному курсу валюты, установленному на дату выплаты дохода;
