Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как в налоговом учете отразить возврат физлицом - не работником компании суммы расходов на обучение?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 12 мая 2026 г.)
Компания в 2025 году оплатила за обучение физлица, не состоящего в трудовых отношениях с компанией.
При этом, с данным физлицом был заключен договор об обязательстве отработать в компании не менее трех лет.
В ФНО 100.00 за 2025 год компания уменьшила НОД, на сумму оплаты.
В апреле 2026 года физлицо расторгает договор и возмещает наличными деньгами через кассу компании оплаченные за него денежные средства.
Будет ли данное возмещение денежных средств считаться реализацией и нужно ли в данном случае пробивать ККМ или достаточно приходно-кассового ордера (компания осуществляет реализацию только по безналичному расчету)?
Будет ли признаваться данное возмещение прочим доходом в 2026 году или же нужно делать корректировку НОД за 2025 год?
Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году) (аналогично подпункту 5) пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса (действующего с 2026 года)), налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:
расходы на обучение физлица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физлицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее трех лет.
В целях данного подпункта расходы на обучение включают:
- фактически произведенные расходы на оплату обучения;
- фактически произведенные расходы на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом в области налоговой политики;
- расходы на выплату обучаемому лицу суммы денег в размерах, определенных налогоплательщиком, но не превышающих нормы, установленные уполномоченным органом в области налоговой политики;
- фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения;
- фактически произведенные расходы по страхованию на случай болезни обучаемого лица в период временного пребывания за пределами РК в период обучения.
Положения данного подпункта не применяются в случаях:
Демо – версия документа
