Методические рекомендации к Положению (Стандарту) бухгалтерского учета 26
«Учет и отчетность брокерских и дилерских организаций», утвержденные
приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита
Министерства финансов Республики Казахстан от 30 октября 1998 года № 161
Утратили силу с 1 января 2008 года в соответствии с приказом Министра финансов РК от 21.06.07 г. № 217
1. Брокер-дилер учитывает финансовые инвестиции в ценные бумаги и имеющие к ним отношение производные, по которым сделки заключаются на организованных рынках, по текущей стоимости, а финансовые инструменты, по которым сделки заключаются на неорганизованных рынках, - в соответствии со стандартом бухгалтерского учета 8 «Учет финансовых инвестиций».
Определение текущей стоимости финансовых инструментов
2. Текущая стоимость финансовых инструментов определяется на основе рыночных цен. При отсутствии рыночных цен текущая стоимость финансовых инструментов определяется брокером-дилером самостоятельно исходя из факторов, влияющих на стоимость финансовых инструментов.
Оценка финансовых инструментов на основе рыночных цен
3. Финансовые инструменты оцениваются в день определения их стоимости по последней объявленной цене продажи на организованных рынках.
4. Если финансовый инструмент присутствует в перечнях нескольких фондовых бирж, то при определении текущей стоимости финансового инструмента следует учитывать котировку на фондовой бирже, где преимущественно проходят торги по данному финансовому инструменту или где брокер-дилер намеревается продавать данный финансовый инструмент.
5. Финансовые инструменты, торги по которым преимущественно проходят на иностранной фондовой бирже, оцениваются в казахстанских тенге с учетом биржевых цен, выраженных в иностранной валюте.
6. В случаях когда финансовые инструменты нелегко перевести в денежную форму (например, когда брокер-дилер владеет существенной долей финансовых инструментов относительно общего объема эмиссии, которые продаются в незначительных количествах), то они оцениваются по стоимости ниже последней объявленной рыночной цены.
Пример
Брокер-дилер имеет 3000 акций акционерного общества Б, что составляет 80% общего количества выпущенных акций. На фондовой бирже акции акционерного общества Б реализуются в небольших количествах по цене 2000 тенге за единицу.
Брокер-дилер оценивает акции, следуя принципу осмотрительности, по стоимости 1800 тенге за единицу.
В пояснительной записке к финансовой отчетности брокер-дилер раскроет:
1) стоимость акций акционерного общества Б, определенная на основе рыночной цены, составит 6 млн тенге (3000 х 2000);
2) стоимость акций акционерного общества Б, представленная в финансовой отчетности, составит 5 млн 400 тыс. тенге (3000 х 1800);
3) данная оценка основана на предположении, что фактическая реализация этих акций на рынке может привести к падению курса.
Оценка финансовых инструментов при отсутствии рыночных цен
