18.05.2001
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Подаренный $ 1 миллиард (или косвенные налоги может собрать и Минфин)
Решение проблем, связанных с полнотой сборов косвенных налогов, на протяжении постсоветского периода развития Казахстана, были и остаются актуальными по сегодняшний день. При этом особо следует отметить, что существующая практика оценки работы налоговых органов по выполнению или не выполнению прогнозных показателей, не имеет ничего общего с полнотой учета причитающихся в бюджет сумм косвенных налогов и их сбором.
Следовательно, основной причиной сложившегося положения, остается отсутствие у государства механизмов, позволяющих зарегистрировать реальный объем потребления населения, как альтернативного источника данных, позволяющих объективно оценить состояние дел в сфере косвенного налогообложения.
Если судить по макроэкономическим показателям развития государства, то 1/6 часть ВВП (за вычетом из нее доли от экспортируемой продукции), согласно установленных нормативов должен был бы состоять из НДС причитающегося в бюджет от продукции отечественных товаропроизводителей, что в стоимостном выражении составляет 218,2 млрд. тенге [(2128,0-819,0):6]. Кроме того, доходная база государственной казны должна была бы пополнится на НДС по импорту в сумме 163,8 млрд. тенге (20% от 819,0). Итого: 382,0 млрд. тенге (218,2+163,8).
Даже с учетом предусмотренных льгот по уплате НДС, резкое отклонение этого показателя от суммы фактических сборов (120,0-130,0 млрд. тенге), является поводом для более глубокого и тщательного анализа проблем налогообложения в Казахстане, как это происходило бы в любой другой стране. Среди множества иных причин, неудовлетворительного состояния дел по сбору косвенных налогов являются следующие:
1) государство увлеклось строительством таможенных постов и слишком понадеялось на добросовестную работу сотрудников фискальных органов;
Результаты такого подхода видны и невооруженным взглядом, при удельном весе импортной продукции в общем объеме потребления населения 70%, и абсолютной массе - втрое превышающих зарегистрированные их объемы в таможенных органах, доля соответствующих платежей не превышает 34% общего сбора косвенных платежей. Не исключение в этом ряду и заполонившие всевозможные рынки - незарегистрированные объемы подакцизной продукции отечественных производителей-подпольщиков.
2) чрезмерная концентрация всех полномочий по сбору всех налоговых платежей только в Министерстве государственных доходов и его структурных подразделениях, в условиях отсутствия взаимного контроля как со стороны Минфина, так и самих налогоплательщиков;
В итоге получили сращивание интересов сборщиков налогов и субъектов предпринимательства в ущерб интересам конечных потребителей (истинных плательщиков косвенных налогов) и государства.
Ведь приобретая ТМЦ у субъектов предпринимательства, потребитель считает, что налоговая доля стоимости полностью уплачена и дойдет до государственной казны. И не имеет представления о том, что значительная их часть присваивается теми, через счета и под контролем которых проходят эти платежи (сокрытие выручки, неправомерный зачет, брошенные предприятия, преднамеренное и ложное банкротство и т.д).
Исходя из сказанного, для обеспечения полноты налоговых сборов по косвенным платежам, государству следовало бы сократить звенность продвижения платежей до бюджета, жестко регламентируя функций должностных лиц по их сбору, а также поставив процесс продвижения платежей под контроль самих налогоплательщиков.
В этой связи, одним из путей решения проблемы является взимания НДС и акцизов на уровне розничных продаж, с передачей функций по их сбору Минфину (точнее казенному предприятию создаваемого при нем) и монополизацией ею расчетно-кассовых операций, где предусмотрено взимание косвенных налогов. Особенно это касается товарного импорта и подакцизную продукцию. Реализация этой категорий товаров должна производиться только в закрытых помещениях.
Предлагаемые меры предусматривают полное расчетно-кассовое обслуживание розничного звена сотрудниками создаваемого предприятия. Тем более, прецедент подобного подхода имеется в действующем законодательстве и в проекте Налогового кодекса, где налоговые агенты (субъекты предпринимательства) наделены соответствующими полномочиями. На практике это означает:
1) каждый конечный потребитель, помимо основного чека (выручки субъекта предпринимательства) будет получать на руки отдельный чек на уплаченную сумму косвенного налога;
Этим будет обеспечен ежедневный сбор косвенных налогов от реальных объемов потребления населения в разрезе каждой административной единицы и по республике в целом (до 0,8-1,0 млрд. тенге в сутки). А также прямая связь между бюджетом и налогоплательщиком. Таким образом, обезличенные ныне платежи будут иметь своих адресатов. Получим достоверные сведения о структуре потребления населения.
2) отпадет необходимость ведения учета НДС субъектами предпринимательства (за исключением авансовых сумм налога на импорт и акцизов уплачиваемых предварительно, и возмещаемых в последствии за счет платежей внесенных конечными потребителями);
Это позволит устанавливать по каждому виду товара и услуг только одного вида косвенного платежа, и исключить существующую практику косвенного налогообложения путем применения двух и более платежей одновременно.
Применяя налог на импорт, акцизы и налог на потребление с убывающей тенденцией ставок, мы только поддержим отечественных товаропроизводителей. Освобождая же их от учета НДС, упорядочим ценообразование на внутреннем рынке, в целях отслеживания и сравнения их тенденции на аналогичную продукцию стран ближнего зарубежья. Кроме того, обеспечим равные условия конкуренции для всех субъектов предпринимательства с определением основных критериев приоритетности развития тех или иных видов деятельности. Заодно развеем небезосновательные сомнения самих предпринимателей по обеспечению объективных и равных условий конкуренции.
Оперативность учета и неуязвимость при сборе косвенных налогов, предусматривает кассовый метод их учета, что исключает действующий порядок всевозможных возмещении из бюджета по НДС, в связи с чем, произойдут значительные сокращения в расходной части бюджетов.
Предлагаемый вариант сбора косвенных налогов, потребует незначительных дополнительных средств на организационные мероприятия и идентификацию кассового оборудования, так как услуги будут оплачиваться субъектами предпринимательства, которые и в нынешних условиях несут подобные расходы.
Кадровый состав создаваемого казенного предприятия будет состоять в основном из имеющегося персонала кассиров предпринимательских структур, поэтому переобучение и зачисление их в государственную структуру можно осуществить без особых трудностей. Ответственность сотрудников за неисполнение должностных обязанностей должна быть оговорена жесткими условиями индивидуальных контрактов, вплоть до привлечения к уголовному наказанию. Дополнив полномочия "государственных налоговых агентов" правом принятия в расчетах иностранной валюты по текущему курсу Казахстанской фондовой биржи (в пределах оплаченных сумм косвенных налогов), не следует упускать возможностей привлечения дополнительных доходов в пользу государства и косвенного контроля за рынком наличной инвалюты.
Одновременно, в целях обеспечения не менее жесткого контроля со стороны самих налогоплательщиков, следовало бы активизировать их внимание проведением своего рода ежемесячной лотереи, где разыгрывались бы номера чеков от уплаченных сумм косвенных налогов за предыдущий период.
Заключая, хочется верить, что предложения Союза налогоплательщиков найдут отражения в решениях Правительства и Парламента страны. Как видите, мы не так бедны, если дарим ежегодно по $1 миллиарду не зная кому.
И все же: Не надо любить налогоплательщика, его надо хотя бы уважать!
