Проведение республиканского семинара по презентации новых форм
отчетности в рамках разъяснения Кодекса РК "О налогах..." (Налогового
кодекса) 11 января 2002 г. в г. Усть-Каменогорске в ЦДК
(некоторые выдержки)
Лекторы:
Усенова Нуриля Дуйсембиевна - директор Департамента методологии, Бачурина Марина Владимировна - Заместитель Директора Департамента методологии, Бурамбаева Айсулу Касеновна - заместитель Директора Департамента непроизводственных платежей, Дудникова Виктория Булатовна - Начальник отдела методологии прямых налогов Департамента методологии, Сарбасов Самат Муратович - Начальник отдела методологии прямых налогов Департамента методологии.
Новый Налоговый кодекс позволил нам разработать новые формы налоговой отчетности, которые мы представляем сегодня перед вами. Формы налоговой отчетности кодифицированы, структура кода состоит из четырех полей, налоговая отчетность представляет собой 5 книг, первые 2 книги это корпоративный налог, другие виды налогов включены уже в третью книгу, 4-я книга - это все обязательные платежи в бюджет, 5-я - это специальные налоговые режимы.
Что из себя представляет структура кода? Первая цифра, которую мы видим в налоговой отчетности, означает тот или иной вид налога. Это относится к специальному налоговому режиму, или к другим обязательным платежам в бюджет. Если мы видим, что первая цифра - единица, мы говорим, что это корпоративный подоходный налог, двойка - это индивидуальный подоходный налог, тройка - это уже налог на добавленную стоимость, четверка - акциз, пятерка - специальные налоги для пользователей, шесть социальный налог, семь - местный налог и т.д.
Новые формы налоговой отчетности могут предоставляться в налоговые органы на бумажном носителе, или в электронном виде. Налогоплательщик может сдавать теперь свои формы налоговой отчетности, не побывав в Налоговом комитете. Для этого нужно только составить предложение, обеспечить гарантированную доставку, удостоверить свои электронные копии. В самих декларациях указывается: в первом разделе - к какому виду деятельности относится заполняемая та или иная декларация. Во-первых, налоговые отчетности проверять будет машина. Декларация поступает в машину, и уже компьютер будет искать ошибки в декларации. Если есть такая ошибка, в этом случае, налогоплательщик предоставляет дополнительную декларацию, т.е. здесь нет нарушения налогового законодательства. Наоборот, налогоплательщику предоставляется возможность вовремя исправить ошибку. Если раньше это рассматривалось как нарушение налогового законодательства, то с этого года дисциплинарный контроль выявляет именно ошибки налогоплательщика, это позволяет вовремя их исправлять.
По видам деятельности, которые определяются по декларациям, будет устанавливаться средняя налоговая нагрузка. Если у налогоплательщика налоговая нагрузка составляет больше, чем средняя налоговая нагрузка в данной отрасли, то этого налогоплательщика не надо проверять. Надо проверять только тех налогоплательщиков, у которых налоговая нагрузка ниже, чем установленная средняя.
Каждая форма налоговой декларации имеет свои счета, имеет свои кодифицированные номера и машине не надо знать, что это - доход по реализации, а это - расчеты по оплате.
Хочу добавить, что у нас есть свой сайт МГД, на котором будут помещены все формы налоговой отчетности. Исходя из этого, я вас прошу - не надо нигде покупать программное обеспечение, все это будет бесплатно на сайте МГД.
Все электронные формы налоговой отчетности составляются только с начала января текущего года. Т.е. за 2001 год все расчеты и декларации составляются по старым формам 2001 года, а новые формы - только начиная с 1 января 2002 года.
Новая единственная форма декларации будет предоставляться госслужащими, которые будут сдавать декларации по доходам. Эти формы декларации будут новые, остальные формы декларации вы все уже сдавали.
Теперь давайте рассмотрим, что из себя представляет Декларация по корпоративному подоходному налогу. Здесь 6 видов деклараций. Каждый налогоплательщик должен сам выбрать свою форму налоговой отчетности. Форма 100 - она составляется всеми налогоплательщиками, за исключением банков, страховых и перестраховочных организаций, некоммерческих организаций. Все остальные составляют Декларацию 100.
Форма 110 - вторая цифра уже 1, она для банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.
Форма 120 - для страховых и перестраховочных организаций.
Форма 130 - для некоммерческих организаций.
Теперь, такой момент по 120 Декларации. Страховые и перестраховочные организации с 1 января 2002 года уплачивают корпоративный подоходный налог по фиксированной ставке 2 или 4% от суммы страховых премий. В зависимости от того, какое у вас страхование.
Форма 130 - статьей 120 Налогового кодекса предусмотрено отдельное положение налогообложения для некоммерческих организаций. Если некоммерческая организация отвечает двум условиям, что не имеет целью получения доходов, не распределяет полученный доход между участниками и учредителями, то эта некоммерческая организация освобождается от корпоративного подоходного налога. Если некоммерческая организация получает другие виды доходов, которые не указаны в 130 форме декларации, то они заполняют декларацию 100.
Форма 140 Декларации предназначена для организаций, которые применяют труд инвалидов. Если организация применяет труд инвалидов и их численность менее 51%, и расходы по оплате труда не менее 51% от общего расхода по оплате труда, для отдельных организаций, в которых работают инвалиды по потере слуха, зрения и речи, расходы по оплате труда 35%, то данные организации освобождаются от корпоративного подоходного налога. Независимо от того, каким видом деятельности они занимаются.
Форма 150 - для организаций, услуги в социальной сфере. С нового года, организации, осуществляющие деятельность в области образования, здравоохранения, культуры, науки, спорта, библиотечное обслуживание - все эти организации освобождаются от корпоративного подоходного налога полностью. Единственное условие - других доходов у них не должно быть.
Программа составлена таким образом, что она в электронном формате будет выдавать только те строки, которые вы заполняете.
По корпоративному подоходному налогу ставка не снижена, осталась прежней, но самим исчислением налогооблагаемого дохода, т.е. пересмотром состава налогооблагаемого дохода и вычетов, снижается налоговая нагрузка на налогоплательщиков по корпоративному подоходному налогу.
Второй момент, это расходы по оплате труда. Все расходы работодателя, выплачиваемые своим работника, независимо от того, частный предприниматель или нет, относятся на вычеты.
Что касается расходов на социальные выплаты, если они были ограничены раньше, то теперь этих ограничений нет.
По сомнительным требованиям, обязательствам, срок увеличен до 3 лет. При выбытии основных средств, уничтожении основных средств, только по застрахованным средствам уменьшается баланс на сумму страхового возмещения, полученного от страховщика.
По 20 января необходимо налогоплательщику предоставить в налоговый комитет расчет 101.01. Он исчисляется таким образом, что берется сумма, уплаченная за предыдущий год, делится на 12 месяцев, определяется среднемесячный платеж, который уплачивался в прошлом году, исходя из этого, эта сумма уплачивается равномерно в январе, феврале, марте. Если налогоплательщик сдал декларацию в феврале, до 31 марта, то он уже может в течение 20 дней предоставить расчет 101.02.
Этот расчет уже указывает, сколько он указал по декларации подоходного налога за 2001 год, и указывает, какую предполагаемую сумму он будет уплачивать в этом году. Исключив ту сумму, которую он указал в расчете 101.01, он определяет сумму, которую ему надо уплатить за оставшиеся месяцы. Исходя из этого, он ежемесячно уплачивает ту сумму, которую указал в расчете 101.02. Полностью исключается предоставление налогоплательщикам в налоговые комитеты предварительного расчета по подоходному налогу с юридических лиц, т.е. нет надобности рассчитывать и составлять декларации, которые мы составляем ежеквартально.
Индивидуальный подоходный налог.
Доходы, облагаемые у источника выплаты, по ним перечисления производят налоговые агенты.
По доходам, не облагаемым у источника выплаты, перечисления должны производить сами физические лица и предоставлять по итогам года налоговую декларацию.
К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся доходы от транспортных выплат, доходы, выплачиваемые с инвестиционных накоплений.
Поменялись ставки налога. Если раньше существовала ставка налога на СГД с физического лица - по ст.29 прежнего налогового законодательства, то теперь эта ставка присутствует в п.1 ст.135. Надо заметить, что ставки налогов значительно снизились.
Добавилась новая ставка налога - ставка на доходы адвокатов и частных нотариусов. Данная ставка составляет 10%.
К доходу работника относятся любые виды дохода, выплачиваемые физическому лицу, с которым вы заключили соответствии с законом о труде индивидуальный договор на определенный или на неопределенный срок. Все эти виды доходов будут облагаться в соответствии с п.1 ст.145. Подлежит обложению доход работника, уменьшенный на сумму налоговых вычетов, такие, как и в прежнем налоговом законодательстве. К налоговым вычетам относится: вычет в размере месячного расчетного показателя на физическое лицо, вычет на пенсионные взносы...
К доходу от разовых выплат относятся любые другие доходы, выплачиваемые физ. лицам, которые по договорам гражданского правового характера или др. виды доходов. Они облагаются по п.1 ст.145.
Для налоговых агентов вводится расчет формы 201.00. Этот расчет заменил расчет формы 14 и 15. Форма теперь предоставляется ежеквартально, но порядок уплаты налогов сохранился прежний - ежемесячный. Немного изменились сроки уплаты налогов. Вы теперь перечисляете в течение 5 дней со дня последней выплаты дохода по четным числам месяца.
К расчету формы 201.00 есть дополнительная форма. В этой форме вы должны показать выплаты по каждому физическому лицу.
По доходам, по которым было произведено удержание индивидуального налога в соответствии с п.2 ст.145, заполняется расчет формы 201.02. По нему дополнительную форму предоставлять не нужно.
Для налоговых агентов, которые являются сельхозтоваропроизводителями, предоставляется форма 201.03. Для них введена отдельная форма, так как у них существует один срок предоставления расчетов - это по итогам года. Но сроки уплаты - 2 раза в год. С 1 января по 1 октября, и с 1 октября до конца года.
К доходам, не облагаемым у источника выплат, относятся налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, это те индивидуальные предприниматели, которые будут работать в общеустановленном порядке. К ним относятся также доход адвокатов и частных нотариусов, также физического лица, которые имеют имущественный доход. Они обязаны будут предоставлять эту форму декларации, а также лица, у которых есть прочие доходы. Данная категория лиц еще расширена на тех, кто получает доходы за пределами РК, также это нерезиденты, и лица, у которых есть деньги на счетах в банках, находящихся за пределами РК.
Декларация представляет из себя довольно простую форму, и к ней идут 6 приложений. Первое приложение отражает доходы, облагаемые у источника выплаты, и оно предназначено для физических лиц, которые претендуют на льготу, которая существует и сейчас, для ветеранов ВОВ и приравненных к ним лицам. Также данное приложение обязаны заполнить физические лица нерезиденты, в соответствии с п.2 ст.192 Кодекса.
Второе приложение предназначено для физических лиц, имеющих имущественные и прочие доходы, а также необлагаемые доходы; а также физические лица, имеющие налоговые вычеты.
Физические лица, которые производят сдачу в аренду от физического лица физическому лицу, то они могут представлять эту декларацию и заполнить второе приложение, если они не являются индивидуальными предпринимателями. Если физические лица сдают в аренду имущество юридическому лицу, то данный доход относится к доходу от разовой выплаты. Третье приложение предназначено для индивидуальных предпринимателей. Т.е. это те индивидуальные предприниматели, которые работают в общеустановленном режиме, и не применяют специальный налоговый режим.
Четвертое приложение предназначено для физических лиц, совершивших крупное разовое приобретение в налоговом году.
Данная покупка должна превышать или составлять 2000 месячных расчетных показателей - это более чем 10000 долларов.
Пятое и шестое приложение предназначены для частных нотариусов и адвокатов. Уплату они должны производить ежемесячно, а декларацию представлять один раз в год.
Международное налогообложение
Приложение 26 к декларации, форма 100.26, оно заполняется транспортниками, которые осуществляют международные перевозки и ведут раздельный учет доходов по международной перевозке и других доходов.
Здесь есть пятая строка первого раздела - применяемый метод осуществления расходов: прямой или косвенный. Прямой - это по фактическим произведенным затратам, косвенный - определяется на основе СГД в целом и доходы по оказанию международных перевозок, т.е. берется соотношение одного дохода к другому, и этот коэффициент умножается на сумму общих расходов - вычетов.
НДС
Первое, что необходимо сказать - и это очень важно, что с 1 января 2002 года вы все должны будете зарегистрироваться, встать на отдельный учет по налогу на добавленную стоимость. Что для этого необходимо сделать? Надо прийти в налоговый орган по месту своей регистрации и подать заявление о постановке на учет по НДС. Заявление подается по установленной форме - 342.00. Вам должны выдать свидетельство о постановке на учет. Бланк свидетельства является бланком строгой отчетности, налоговые органы его уже получили, поэтому в течение января месяца будет происходить перерегистрация всех налогоплательщиков. Независимо от того - есть у вас превышение минимума облагаемого оборота, или нет его, вы все являетесь плательщиками НДС. Те, кто не подадут заявление о постановке на учет по НДС, начиная только с первого февраля 2002 года, не будут являться плательщиками НДС и автоматически теряют право на выдачу счетов-фактур с НДС. Если после первого февраля налоговые органы установят, что вы должны были подать заявление, т.е. у вас произошло превышение минимума облагаемого оборота, но вы его не подали, налоговые органы, без вашего заявления, вправе будут поставить вас на учет по НДС, При этом, за каждый месяц непостановки на учет, Кодекс об административных правонарушениях предусматривает штрафные санкции. Штрафные санкции очень большие - 50 % от облагаемого оборота. Минимум облагаемого оборота, превышение которого произойдет, составляет 10000 МРП - т.е. 7750000 тенге. Оборот исчисляется за период не более чем 12 месяцев. Если за 12-месячный период произошло превышение этого минимума, то вы обязаны подать заявление.
Налоговая отчетность по НДС представлена 4-мя формами - 300.00, 302.00, 310.00, 322.00.
Основная форма - 300.00. Ее будут представлять все плательщики НДС, за исключением юридических сельхозтоваропроизводителей, которые осуществляют свою деятельность в специальном налоговом режиме, т.е. по патенту. Эта категория налогоплательщиков будет представлять декларацию по форме 310.00.
Если какая-то строка приложения или самой декларации делает ссылку на приложение или на дополнительную форму, то заполнение этого приложения или дополнительной формы обязательно, в противном случае такая декларация не будет считаться представленной в полном объеме, и машина ее просто не будет читать.
Начиная с этого года, продажа зданий, помещений, аренда зданий является облагаемым оборотом по НДС. Лицо, купившее здание или помещение, имеет право в полном объеме отнести сумму налога в зачет. Также в зачет относится сумма по ремонту зданий, если только этот ремонт не производится по жилому фонду.
Форма 302 заполняется ограниченным кругом налогоплательщиков, она называется "Заявление об оплате НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке".
Форма 310 предназначена для юридических лиц сельхозтоваропроизводителей, работающих по патенту.
Форма 322 предназначена для лиц, получивших грант, за счет грантовых денег осуществляющих приобретение товаров, работ и услуг.
Еще одна форма 307 - реестр счетов-фактур. Начиная с января месяца, вы должны будете также представлять 307 форму. Реестр счетов-фактур предназначен для отражения информации по оборотным суммам НДС по товарам, приобретенным в течение отчетного налогового периода, т.е. не по вашей реализации, а именно по товарам, приобретенным вами, по вашим зачетам.
В реестре счетов-фактур обязательно включение всех счетов, в которых общий оборот по реализации превышает 150 тысяч тенге.
Налоговая отчетность по акцизам
Налоговая отчетность по акцизам представлена 4-мя формами, 2 декларации по расчетам. Основная форма 400.00 предназначена для отражения информации только по подакцизным товарам, т.е. здесь не отражается информация по подакцизным видам деятельности.
Форма 410.00 предназначена для отражения деятельности, связанной с проведением и организацией лотерей.
К форме 400.00 - 11 приложений, но каждое приложение предназначено для отдельного вида подакцизного товара. Если вы какие-то виды подакцизного товара не производите, то вы эти приложения не заполняете.
Все приложения, которые идут к форме 400.00, они идут по одному типу и подобию, т.е. это расшифровка облагаемых операций. По каждому виду облагаемой операции указывается размер налоговой базы, ставка акциза и соответственно определяется сумма налога. Итоговая строчка переносится на первую страницу декларации.
Второе приложение предназначено для отражения сведений по алкогольной продукции. Первая строка этого приложения отражает сведения о виде алкогольной продукции, т.е. в этой строке указывается наименование алкогольной продукции. Сколько наименований алкогольной продукции вы производите, столько страниц второго приложения будет заполняться, а во вторую строку нулевой формы декларации будет переноситься итог - сумма, полученная путем сложения итоговых строк второго приложения по всем страницам.
Третье приложение предназначено для отражения сведений по табачной продукции.
Четвертое - для нефти, пятое - бензин и т.д.
В декларации указывается стоимость облагаемых операций с подакцизными товарами, которые освобождены от обложения акцизом.
Социальный налог
Если раньше объектом налогообложения являлся фонд оплаты труда, то теперь объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя, выплачиваемые своим работникам в виде доходов работника, что определяется в соответствии с п.2 ст.149, т.е. те виды доходов, которые вы выплачиваете своим работникам, являются объектом обложения социальным налогом. Но доходы, выплачиваемые в виде разовых выплат, не являются объектом обложения соц.налогом. Изменились ставки социального налога. В налоговом кодексе сохранилась ставка для всех юридических лиц в размере 21%, ввелась новая ставка в размере 11% для юридических лиц, у которых работают иностранные специалисты административно-управленческого, технического персонала.
Также введена новая ставка по специализированным организациям, в которых работают работники-инвалиды с нарушениями зрения, слуха, речи, опорно-двигательного аппарата. Данные организации уплачивают за работника социальный налог в размере 6,5%.
Налоговая отчетность по социальному налогу - декларация по форме 600.00, представляется юридическими лицами, за исключением госучреждений. Госучреждения представляют декларацию 610.00.
Декларация 620.00 - для частных нотариусов, индивидуальных предпринимателей и адвокатов.
Декларация 630.00 - для сельхозтоваропроизводителей.
К декларации 600.00 идут три приложения. Первое предназначено для доходов работников, которые подлежат обложению социальным налогом. Второе - для доходов необлагаемых соц. налогом.
Третье - для специализированных организаций.
Сохранились сроки уплаты социального налога - ежемесячно, а представление деклараций - ежеквартально.
Сохранились расчеты по текущим платежам по налогу на имущество 701.00, его также вы предоставляете до 20 февраля и уплату платежей производите по четырем срокам, как и в прежнем налоговом законодательстве.
По земельному налогу расчет текущих платежей вы не представляете, за исключение расчета по тем земельным участкам, по которым возникла налоговое обязательство в течение налогового года, т.е. по каждому земельному участку вам нет необходимости представлять расчет, но если вы, в течение налогового года приобрели новый земельный участок, то вы обязаны представить расчет текущих платежей в течение 30 дней со дня приобретения земельного участка.
Отменили расчет по налогу на транспортные средства.
Другие обязательные платежи в бюджет
(....) В этом году вам предстоит представить расчеты по уплате за пользование земельными участками - форма 850.00 этой декларации, форма 851.00 - расчет текущих платежей.
Те, кто имеет земельные участки на правах землепользования, должны будут до 15 февраля представить расчет по форме 851.00. Этот расчет, как и декларация, включает в себя приложения. Эти приложения заполняются по каждому земельному участку отдельно.
Когда вы будете представлять декларацию, обратите внимание, что будете производить перерасчет с учетом тех текущих платежей, которые были ранее указаны по форме 850.00.
По уплате за пользование водами поверхностных источников используется 860.00 - Декларация и 861.00 - это Расчет. Этот расчет вы должны будете представить до 15 апреля. Обратите внимание, что в расчете идет расписка помесячно.
Вы знаете, что в новом налоговом кодексе существует раздел "Специальный налоговый режим". Налоговая отчетность по специальному налоговому режиму обозначается цифрой 9.
Вводится новое понятие - субъект малого бизнеса - это не то же самое, что субъект малого предпринимательства. Для субъектов малого бизнеса установлены критерии. Эти критерии подразделяются в зависимости от того вида деятельности, которым вы занимаетесь.
Для индивидуальных предпринимателей устанавливаются ограничения по доходу не более чем 4,5 млн тенге за год и не более 15 работников, включая самого индивидуального предпринимателя.
Субъекты малого бизнеса могут использовать три формы расчета по бюджету. Первая форма - это разовые талоны. Разовые талоны применяют субъекты малого бизнеса, деятельность которых носит эпизодический характер, т.е. вы занимаетесь предпринимательской деятельностью не более 90 дней в году.
Патентная форма расчета по бюджету может применяться теми предпринимателями, которые осуществляют свою деятельность без привлечения наемного труда, т.е. на основе личного предпринимательства, и чей доход не превышает 1 млн. тенге в год.
Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса определяет упрощенный порядок только по подоходному налогу и по социальному. По всем остальным налогам, в том числе по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у индивидуального источника выплаты, действует общеустановленный порядок.
Если у вас доход превышает ту сумму, которую вы заявили, то вы должны в течение пяти дней после превышения обратиться в налоговые органы и дозаявить этот доход и заплатить опять же 3%.
Если вы выходите за пределы 1 000 000 тенге, или хотите использовать труд наемных работников, вы должны применить третью форму - расчет бюджета на основе упрощенной декларации. Для того чтобы применить упрощенную декларацию, вы должны до начала налогового периода - это квартал - подать заявление в налоговый орган о том, что вы хотите применять специальный налоговый режим. Упрощенная декларация представляется по истечении квартала, по форме 910.00. В этой декларации вы будете указывать доход, который вы получили за квартал.
В декларации вы показываете численность наемных работников. Часто задают вопрос, нужно ли регистрировать договора с наемными работниками в налоговом комитете. Нет, не надо.
Если вы не хотите работать в общеустановленном режиме и хотите применять специальный налоговый режим, вы должны обязательно заявить об этом в налоговые органы. Если вы хотите применять режим на основе патента, вы должны прийти в налоговый орган и подать декларацию по форме 912.00.
Например, если вы с 15 ноября выкупаете патент и выкупаете его на месяц, а 15 декабря придете еще раз покупать патент, то ввиду того, что полный месяц в пределах года не получается, у вас на 15 дней будет включен общеустановленный режим. Поэтому, приходя, например 15 ноября, берите патент до конца года, то есть на полтора месяца.
Если вы берете патент на январь, а на февраль не берете, то вам надо обязательно написать заявление в налоговые органы о приостановлении деятельности, а если вы такое заявление не представите, то с февраля у вас будет включаться общеустановленный порядок, и по нему потом 31 марта вы будете сдавать все декларации. Если вы хотите применить упрощенный режим на основе упрощенной декларации, то тоже должны написать заявление, если хотите выйти из этого режима - тоже пишете заявление.
Если вы, индивидуальный предприниматель, выходите за пределы 4,5 млн. тенге и 15 работников, вы имеете право перерегистрироваться в качестве юридического лица и остаться в этом упрощенном режиме, либо идти на общеустановленный. Если же вы вышли из специального режима и перешли на общеустановленный, то возврат на специальный режим возможен только по истечении двух лет общеустановленного режима.
Специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств. Здесь сохранен льготный порядок. Вы будете представлять до 15 марта форму 921.00, расчет текущего платежа по единому земельному налогу. В этом расчете первое приложение будет заполняться по собственно земельным участкам, второе - на праве вторичного землепользования, третье - по переданным в аренду. Если вы будете передавать участок другому крестьянскому, фермерскому хозяйству, то вы налоговые обязательства будете платить пропорционально периоду владения земельным участком. Если же вы будете передавать не крестьянскому, фермерскому хозяйству, то все налоговые обязательства остаются за вами.
Форма 940.00 - единая упрощенная декларация по акцизу и фиксированному налогу, которая применяется лицами, использующими специальный налоговый режим для отдельных видов деятельности. Отдельными видами деятельности в этом случае являются игорный бизнес и т.д. Здесь нет принципа добровольности в выборе налогового режима, и все, кто занимается этими видами деятельности, обязаны применять специальный налоговый режим.
Как вести учет для субъектов малого бизнеса. Мы в налоговом кодексе стараемся уйти от обязательного требования для предпринимателей вести учет. Вы его ведете, но в налоговых целях мы говорим, чтобы рассчитаться с бюджетом по налогам, вы считаете только свой доход. Мы заложили три ответвления ваших пенсионных взносов. Сейчас вышло постановление № 1671 О внесении изменений в постановление Правительства РК № 245, мы там говорим, что индивидуальный предприниматель, который применяет специальный налоговый режим, должен будет, если по патенту - уплатить пенсионные взносы в течение срока патента; если это упрощенная декларация - по истечении квартала уплачивать пенсионные взносы. Кроме того, высчитывать они их будут от налогооблагаемого дохода, но не менее 10% от минимальной заработной платы.
Для тех, кто работает в спецрежиме, мы сказали, что налогооблагаемый доход приравнивается к минимальной заработной плате, проще говоря, 10% от 4181 тенге - это 418 тенге.
И еще, по поводу НДС. Эти обороты - 1 млн., 4,5 млн., 9 млн. - они не включают в себя НДС, поэтому, ввиду того, что у предпринимателей обороты такие, что они входят в это пороговое значение, у вас есть принцип добровольной постановки на учет - вы сами выбираете - хотите вы становиться плательщиками НДС или нет. Если вы не будете плательщиками НДС, то вам декларацию по НДС составлять не надо. Вам надо будет только представить упрощенную декларацию и расчет по подоходному налогу по форме 201.00. А если вы будете плательщиками НДС, то у вас НДС будет сверху 1 млн., 4,5 млн. и т.д.
Цель МГД РК - улучшить налоговое администрирование и снизить налоговую нагрузку. Это все должно учитываться при формировании социальной политики, при внесении изменений в налоговый кодекс. И, конечно, снижение ставок, уменьшение ставок - это не предел. Если будет расширяться налоговая база, будут увеличиваться поступления в бюджет, будет улучшаться налоговое администрирование, конечно, вопрос будет стоять о снижении налоговой нагрузки.
Вопросы - ответы
1. Как и кем подтверждается статус некоммерческой организации?
- Никем он не подтверждается. Самое главное - это чтобы вы были зарегистрированы в органах юстиции. Организация не должна быть учреждением, акционерным обществом и т.д., не распределяют полученный доход между участниками и учредителями.
2. - Вычеты по командировочным расходам установлены статьей 93 Кодекса, там говорится, что расходы по найму жилья и по проезду берутся в фактических размерах, а суточные - в пределах двух МРП - 1046 тенге. Если это за пределами республики, то постановление № 1677 от 24.12.01 г. предусматривает суточные по СНГ - в размере 10 долларов.
3. Представляется ли возможность представлять измененные расчеты по налоговым платежам?
- Расчеты по налоговым платежам регулирует п.8 ст.126 Кодекса.
4. Если учет осуществляется вручную, и нет возможности приобрести компьютер, как в таком случае будет представляться отчетность, декларация?
- Никто не говорит, что это будет только в электронном виде, вы можете представить на бумажном носителе. Единственное, если нет возможности приобрести компьютер, может быть собственник сам должен решить, он сам заинтересован, чтобы деньги, вложенные в это предприятие, правильно заработали. Он сам заинтересован в том, чтобы купить компьютер, правильно вести учет, считать свои доходы и платить правильно налоги, дабы не выплачивать штрафные санкции. Тем не менее, вы можете представлять декларацию на бумажном носителе.
5. Недропользователь заключил контракт с компетентным органом, где заявил налоговую отчетность по подоходному налогу, НДС и т.д., т.е. установлен налоговый режим. По какому виду отчетности должны представлять налоговую отчетность?
- Для всех налоговая отчетность едина, только теперь она будет представляться по новым формам.
6. Если юридическое лицо не является плательщиком НДС, то надо ли ему представлять декларацию в налоговые органы?
- Согласно ст.6 Закона "О введении Налогового Кодекса..." все налогоплательщики, зарегистрированные до 1 января 2002 года в налоговых органах, являются плательщиками НДС.
Поэтому за январь месяц все должны будут представить декларацию по НДС, в том числе и те налогоплательщики, которые в течение января не подали заявление по перерегистрации в качестве плательщика НДС. Декларация за январь месяц будет представляться не позднее 15 февраля по новой форме - 300.00 или 310.00.
7. При работе по упрощенному методу при постановке на учет по НДС 10000-кратная величина рассчитывается за квартал или за 12 месяцев?
- При определении размера оборота по реализации для постановки на учет, оборот по реализации рассчитывается за любой период, не менее, чем 12 месяцев. Это может быть 3 месяца, 2 месяца, или все 12 месяцев, берется любой период, и как только произошло превышение, вы обязаны подать заявление о постановке на учет.
8. В декабре 2001 года в ГНК подано заявление о снятии с учета плательщика НДС на 2002 год. Почему наше предприятие обязано платить НДС за январь 2002 года?
- В декабре 2001 года вы не должны были подавать заявление о снятии с учета по НДС, поскольку старое законодательство этого не предусматривало, а новое - также не требует снятия по НДС. Те, кто не подает заявление в январе 2002 года, автоматически снимаются с учета по НДС.
9. Колледж - основной вид деятельности - услуги в области образования, освобождаются от НДС, но колледж для своего вида деятельности приобретает материалы, товары, услуги и т.д. у юридических и физических лиц, которые облагаются НДС. Должны ли мы производить зачет по НДС и заполнять реестр счетов-фактур?
- Требования по заполнению какой-либо отчетности по НДС распространяется только для плательщиков НДС. Реестр счетов-фактур будет представляться только плательщиками НДС. Те, кто не является плательщиками, не представляют ни декларацию, ни реестр счетов-фактур.
10. Будут ли облагаться НДС аренда торговых мест на рынках?
- Аренда зданий, помещений облагается НДС. Что касается аренды земли, в том числе на рынках, торговых мест на рынках - здесь остался прежний порядок - это будут освобожденные обороты.
11. Административным кодексом оговорен штраф - 50% юридическим лицам. Данный Административный кодекс введен с февраля 2001 года. При выявлении нарушений за период до февраля 2001 года, будут ли применяться штрафные санкции?
- Речь идет о штрафных санкциях по учету по НДС. Штрафные санкции будут применяться с 2002 года.
12. Индивидуальный предприниматель, работающий по свидетельству, является ли он плательщиком НДС? Обязательно ли выставлять счета-фактуры, вести реестр счетов-фактур?
- Если индивидуальный предприниматель, работающий по свидетельству, зарегистрировался как плательщик НДС, получил свидетельство о постановке на учет по НДС - обязательно надо сдавать декларацию, реестр счетов-фактур, выставлять счета-фактуры.
13. Физическое лицо заявило о постановке на учет по НДС. В какой форме им будут выписываться налоговые счета-фактуры?
- В этом году формы счетов-фактур не утверждаются. Единственное исключение сохранено для лиц, работающих в специальном налоговом режиме, предусмотренном для юридических лиц сельхозтоваропроизводителей - только для них будет утверждена особая форма счетов-фактур, все остальные будут выписывать их на общих основаниях.
14. Разовые выплаты не облагаются социальным налогом. Премии к 8-марта и т.д., облагаются они социальным налогом?
- Премии к 8-марта и т.д., это не доход от разовых выплат, это доход работника, в соответствии с п.2 ст.149 Кодекса.
15. Производятся выплаты за счет чистого дохода, который теперь не будет облагаться по ставке 15%. Будут ли суммироваться эти выплаты к общему доходу и облагаться по итогу? Будет ли с них удерживаться 10% пенсионных отчислений?
- Это все будет считаться доходом работника, в соответствии п.2 ст.149 Кодекса, это является объектом обложения обязательными пенсионными взносами, начисляется социальный налог с этих выплат.
16. Облагаются ли экологические выплаты социальным налогом, обязательными пенсионными взносами, подоходным налогом?
- Обязательные пенсионные взносы не удерживаются (245-е постановление Правительства РК), соц.налог - не удерживается, подоходный налог - не удерживается.
17. По упрощенной декларации частного предпринимателя сдавать ли отчет 14, 14а?
- Если у вас имеются наемные работники, то вы обязаны представить уже не 14, 14а, а расчет 201.00. Это - если вы производите перечисления налога в соответствии с п.1 ст.145 Кодекса.
18. Как определяется 10% обязательных пенсионных взносов от доходов частного предпринимателя?
- Если вы работаете в специальном налоговом режиме, то у вас идет 10% от минимальной заработной платы, которая сейчас составляет 4181. Если вы работаете в общеустановленном режиме, или вы являетесь адвокатом или частным нотариусом, то должны исчислять 10% от налогооблагаемого дохода, который вы определяете ежемесячно.
