Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан
от 23 августа 2002 года N ДНП-1-3-21/8542
Основано на законодательстве, действовавшем до 1 января 2009 года
Настоящим сообщаем, что автором статьи «Закуп товаров у физических лиц: особенности налогообложения», опубликованной в «Бюллетене бухгалтера» № 22 текущего года, был допущен ряд неточностей. В связи с чем Министерство считает необходимым довести до сведения налогоплательщиков нижеприведенное разъяснение.
1. Относительно вопросов по специальному налоговому режиму на основе разового талона.
1) В соответствии с пунктом 2 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расчеты с бюджетом по реализации на рынках (за исключением реализации в стационарных помещениях на территории рынков по договорам аренды) производятся только по специальному налоговому режиму для субъектов малого бизнеса на основе разового талона (далее - СНР на основе разового талона) в порядке, установленном статьей 373 Налогового кодекса. Исходя из этого, утверждение автора о том, что СНР на основе разового талона не распространяется на лиц, реализующих товары на рынках, неверно. Статьей же 371 Налогового кодекса установлено право выбора для субъектов малого бизнеса одного из установленных Кодексом режимов налогообложения, при этом право выбора не распространяется на тех, кто осуществляет реализацию на рынках вне стационарных помещений.
2) Относительно того, что в целях налогообложения физические лица, работающие на основе разового талона, не рассматриваются как индивидуальные предприниматели, считаем необходимым пояснить, что в соответствии с пунктом 3 статьи 373 от государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя освобождаются физические лица, осуществляющие деятельность эпизодического характера на основе разового талона, т.е. не более 90 дней в году. Следовательно, лица, осуществляющие реализацию на рынках по истечении 90 дней применения СНР на основе разового талона, подлежат государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
3) Относительно того, что доход физического лица, торгующего на рынке на основе разового талона, относится к доходу от разовых выплат, облагаемых у источника выплаты.
В соответствии с пунктом 2 статьи 368 Налогового кодекса разовый талон является документом, подтверждающим факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, т.е. налогоплательщики по доходам, полученным от реализации на рынке, рассчитываются с бюджетом путем оплаты стоимости разового талона, и их доходы не подлежат обложению у источника выплаты.
2. Относительно противоречий между статьями 169, 77-124 и 370 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 370 Налогового кодекса на налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, не распространяются положения статей 77-140, 315-322, а также 141-174, за исключением статей 146-162.
