Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 21 апреля 2004 года № НК-УМ-08-2-21/3161
О зачете по налогу на добавленную стоимость
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 5 статьи 235 Налогового кодекса при наличии у плательщика НДС облагаемых и необлагаемых оборотов, в том числе освобожденных от НДС, НДС относится в зачет порядке, предусмотренном статьей 239 Налогового кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 239 Налогового кодекса при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов в зачет относится сумма НДС, определенная по выбору плательщика НДС пропорциональным или раздельным методом. Выбранный метод определения суммы НДС, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение календарного года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 240 Налогового кодекса по пропорциональному методу сумма НДС, относимого в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.
При заполнении Декларации по НДС за 2003 год в соответствии с Правилами составления Декларации по НДС (далее - Правила), утвержденными Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 10 декабря 2002 года № 608 (далее - Приказ № 608), в строке 300.00.019 Декларации указывается общая сумма НДС, относимого в зачет за налоговый период, которая включает в себя НДС, уплаченный при импорте товаров, и НДС, уплаченный по импортированным товарам методом зачета.
Для определения суммы НДС, относимого в зачет по пропорциональному методу, в соответствии с пунктом 1 статьи 240 Налогового кодекса, в Декларации по НДС предусмотрена строка 300.00.021, величина которой определяется путем умножения величины строки 300.00.019 на величину, указанную в строке 300.00.007.
Согласно статье 241 Налогового кодекса при определении суммы НДС, относимого в зачет по раздельному методу, плательщик НДС ведет раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.
Следовательно, применяя раздельный метод отнесения НДС в зачет, в строке 300.00.019 Декларации по НДС указывается сумма НДС по тем товарам (работам, услугам), которые использованы для целей облагаемого оборота.
