05.01.2005
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Порядок расчета вычетов по вознаграждениям за кредиты
См. дополнение в статье «Отражение в налоговой отчетности сумм вознаграждений, относимых на вычеты»
В статье 94 Налогового кодекса Республики Казахстан предусмотрен новый порядок расчета вычетов по вознаграждениям за кредиты. Однако у налогоплательщиков возникает много вопросов по данному вопросу. В данной статье специалисты отдела разъяснений налогового законодательства Налогового комитета по г. Алматы дают разъяснения по этому вопросу.
В соответствии с пунктом 2 статьи 94 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) вычет по вознаграждению производится в пределах суммы, исчисляемой как: сумма вознаграждения, выплачиваемая налогоплательщиком резиденту за налоговый период, плюс сумма, исчисляемая как произведение отношения среднегодовой суммы собственного капитала к среднегодовой сумме обязательств, предельного коэффициента и суммы вознаграждения, выплачиваемой налогоплательщиком нерезиденту за налоговый период.
Для целей пункта 2 данной статьи:
1) среднегодовая сумма собственного капитала равна средней арифметической сумм собственного капитала на конец каждого месяца отчетного налогового периода;
2) среднегодовая сумма обязательств равна средней арифметической максимальных сумм обязательств, по которым выплачивается вознаграждение, в течение каждого месяца отчетного налогового периода;
3) предельный коэффициент для финансовых организаций равен 7, для иных юридических лиц - 4.
Схему ограничения вычетов можно проследить по следующей формуле:
где %п - предельная сумма вознаграждения;
%р - сумма вознаграждения, выплачиваемая резиденту;
СК - среднегодовая сумма собственного капитала (средняя арифметическая сумма собственного капитала на конец каждого месяца отчетного налогового периода);
ЗК - среднегодовая сумма обязательств (средняя арифметическая максимальных сумм обязательств, по которым выплачивается вознаграждение, в течение каждого месяца отчетного налогового периода);
Кд - предельный коэффициент;
%н - сумма вознаграждения, выплачиваемая нерезиденту.
Таким образом, вышеуказанное ограничение применяется только по вознаграждениям, выплачиваемым нерезидентам. При этом суммы вознаграждений, выплачиваемые резидентам, подлежат отнесению на вычеты в полном объеме.
