Разбор поступающих на инис-пилот вопросов по компоненте ИНИС-2
«Учет налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим»
Вопрос: Почему не обрабатывается очередное заявление на получение патента у индивидуального предпринимателя (подано 06.01.2004 г.)?
Ответ: Пунктом 3 ст.374 Налогового кодекса установлено, что патент выдается на срок не менее одного месяца в пределах одного календарного года.
В вашем случае срок действия предыдущего патента у данного индивидуального предпринимателя истек 31.12.2003 г. Поскольку 1-4 января 2004 г. являлись нерабочими днями, очередное заявление на получение патента он должен был подать 05.01.2004 г. с начальным сроком действия патента с 01.01.2004 г., т.к. в соответствии со ст.32 Налогового кодекса, если последний день срока исполнения налогового обязательства приходится на нерабочий день, то срок истекает в конце следующего рабочего дня. Таким образом, данным предпринимателем заявление на получение патента представлено позже установленного срока (с опозданием на 1 день).
Согласно п.5 ст.374 Налогового кодекса непредставление налогоплательщиком в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности заявление на получение патента считается его согласием исчислять и уплачивать налоги в общеустановленном порядке, за исключением случая подачи заявления о временном приостановлении предпринимательской деятельности.
Исходя из того, что данным предпринимателем не было представлено Заявление о временном приостановлении предпринимательской деятельности, а Заявление на получение патента представлено несвоевременно, он считается осуществляющим расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке и сможет работать по патенту только через 2 года согласно п.2 ст.371 Налогового кодекса.
Вопрос: В какие сроки должно быть подано заявление о временном приостановлении предпринимательской деятельности по патенту в случае несвоевременного представления заявления на получение патента для индивидуальных предпринимателей?
Ответ: Заявление о временном приостановлении деятельности налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим (далее - СНР) на основе патента, должно быть подано до окончания срока действия патента либо на следующий день после его окончания. Если же сроки подачи заявления были нарушены, то налогоплательщик числится в общеустановленном режиме и по патенту сможет работать только через 2 года.
Вопрос: Согласно ст.374 Налогового кодекса, в случае осуществления индивидуальным предпринимателем деятельности по автомобильным перевозкам пассажиров и багажа, он обязан указать в заявлении на получение патента вид перевозок (регулярные или нерегулярные перевозки). В заявлении формы 912.00 по патенту отсутствует графа «регулярные» и «нерегулярные» перевозки. В связи с чем в ИНИС; а именно, в заявление формы 912.00 необходимо внести изменения.
Ответ: В заявлении на получение патента для индивидуальных предпринимателей вид перевозок (регулярные, нерегулярные) указывается в строке 912.00.001.
Вопрос: В каком документе индивидуальный предприниматель должен указать изменение вида деятельности?
Ответ: Если у индивидуального предпринимателя изменился вид деятельности, то ему согласно п.4 ст.10 Закона РК «Об индивидуальном предпринимательстве», необходимо заявить о данных изменениях в налоговый орган, т.е. подать заявление на получение Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, указав в строке 3 вид заявления «при изменении данных». При этом в выдаче нового бланка Свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя нет необходимости, так новое Свидетельство выдается только при перерегистрации, т.е. в случае изменения данных, указанных в самом Свидетельстве.
Вопрос: Почему в ИНИС при распечатке Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя не печатается вид деятельности?
Ответ: В форме Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, утвержденной постановлением Правительства РК от 06.12.2001 г. № 1586, не предусмотрена строка «вид деятельности».
Вопрос: Как исправить ошибочно введенную дату в заявлении на получение Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя?
Ответ: Вам необходимо заполнить заново форму заявления на получение Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя с правильными датами, а в п.3 данного заявления выбрать пункт «При изменении данных» и обработать. При этом данное действие будет отражено в Журнале исходных документов.
Вопрос: Предприниматель работал по патенту со сроком действия до 31.03.2004 г. и подал новое заявление на его получение 08.04.2004 г. Причину несвоевременной подачи заявления объяснил тем, что находился на лечении в больнице, имеется объяснительная и справка, подтверждающая это. Как быть в этом случае?
Ответ: Согласно пп.5 ст.374 Налогового кодекса непредставление налогоплательщиком в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности Заявления на получение патента считается его согласием исчислять и уплачивать налоги в общеустановленном порядке, за исключением подачи заявления о временном приостановлении предпринимательской деятельности.
В связи с чем индивидуальный предприниматель для продолжения деятельности в СНР на основе патента должен был подать заявление на получение патента на предстоящий период не позднее истечения срока действия патента, выданного за предыдущий период, или заявление о временном приостановлении индивидуальной предпринимательской деятельности по патенту. В вашем случае предприниматель не может применять данный СНР и должен перейти на общеустановленный порядок.
Вопрос: Для чего предназначена кнопка «Изменить обработанный документ»?
Ответ: Кнопка «Изменить обработанный документ» предназначена для изменения обработанного документа по СНР в том случае, если он был обработан с ошибкой, допущенной при вводе данных (срок действия, сумма доходов или налогов и др.). Для этого в режиме «Специальные налоговые режимы / Журнал документов по специальным налоговым режимам» необходимо выделить документ с ошибкой (щелкнув на нем мышкой), нажать на кнопку, исправить неправильно введенные данные и повторно обработать.
Вопрос: Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса налогоплательщик ежегодно, в срок до 20 февраля, представляет заявление на получение патента. Так год назад налогоплательщиком было подано заявление, действительное до 20 февраля следующего года, тогда каким образом произошел перевод его на общеустановленный режим 31.12.2003 г.?
Ответ: Согласно налогового законодательства для применения специального налогового режима юридические лица - производители сельскохозяйственной продукции представляют ежегодно в срок до 20 февраля в налоговый орган заявление по форме, установленной уполномоченным государственным органом.
До подачи указанного заявления налогоплательщик считается осуществляющим расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке, но после подачи заявления в установленные законодательством сроки данному налогоплательщику автоматически, с начала года, выставляется применяемый им СНР.
Вопрос: Почему налогоплательщик, состоящий на регистрационном учете по месту жительства в г. Алматы, не может получить Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя по месту осуществления предпринимательской деятельности в г. Астане? ИНИС выдает ошибку.
Ответ: Согласно п.2 ст.9 Закона РК «Об индивидуальном предпринимательстве» государственная регистрация граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в территориальном налоговом органе по месту жительства гражданина. В связи с чем налогоплательщик должен подать заявление на государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя в НК, в котором он стоит на регистрационном учете по месту жительства, т.е. в г. Алматы. Если же налогоплательщик решил сменить место жительства, то он должен сняться с учета по месту жительства в НК по г. Алматы и встать на регистрационный учет по месту жительства в НК по г. Астане. После чего в данном НК подать заявление на получение Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
Вопрос: Предприниматель, применяющий СНР для отдельных видов предпринимательской деятельности, подает заявление о снятии с учета по игорному бизнесу, т.к. желает перейти на СНР на основе патента. В журнале выдачи регистрационных карточек делается отметка «Сдать карточку» и указывается причина снятия с учета, в результате чего приходит подтверждение о том, что данный предприниматель снят с учета. Однако при заполнении заявления на получение патента для индивидуальных предпринимателей приходит отказ в его обработке с указанием причины «не может применять специальный налоговый режим по патенту, так как он уже применяет специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности». Что делать в этой ситуации?
Ответ: Для снятия с учета по отдельным видам деятельности налогоплательщик, применяющий СНР для отдельных видов деятельности, должен подать заявление на регистрацию (перерегистрацию) объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, фиксированным суммарным налогом (ф. 942.00) с нулями. После того, как в «Досье налогоплательщика/режимы налогообложения» появится дата окончания действия данного режима, следует внести заявление на получение патента для индивидуальных предпринимателей.
Вопрос: В выданной налогоплательщику регистрационной карточке учета объектов налогообложения (связанных с налогообложением) по фиксированному суммарному налогу указано, что у него зарегистрировано 5 игровых столов, предназначенных для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как сторона, и 4 игровых стола, предназначенных для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как организатор и (или) наблюдатель, хотя при перерегистрации заполнялось, что у данного налогоплательщика только 5 игровых столов, предназначенных для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как сторона. Из-за чего такое может быть?
Ответ: В ранее поданном налогоплательщиком заявлении на регистрацию объектов обложения фиксированным суммарным налогом было указано количество игровых столов, предназначенных для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как сторона - 5 шт., как организатор и (или) наблюдатель - 4 шт.
В случае выбытия ранее имевшихся объектов в заявлении о перерегистрации объектов налогообложения должно указываться их количество как нулевое. Так в подаваемом налогоплательщиком заявлении о перерегистрации объектов налогообложения в строке «количество игровых столов, предназначенных для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как организатор и (или) наблюдатель» должно быть указано количество объектов - 0, как сторона - 5 шт. После чего выдается регистрационная карточка с измененным количеством объектов налогообложения.
Вопрос: При обработке заявления по форме 932.00 выходит ошибка «Дата приема заявления в налоговом органе должна быть не позже 20 февраля 2004 года», но данное предприятие зарегистрировано только в апреле 2004 г., а заявление подано 20 июня т. г. Что делать?
Ответ: Согласно п.4 ст.387 Налогового кодекса вновь образованные налогоплательщики представляют заявление на право применения СНР для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции в течение 30 календарных дней с момента постановки на регистрационный учет. В связи с чем юридическое лицо должно было подать указанное заявление в течение 30 дней с момента постановки на регистрационный учет по месту нахождения.
В вашем случае, в этом году данное предприятие не может применять специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции и должно осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке, поскольку заявление должно было быть представлено в течение апреля - мая месяцев.
Для применения указанного специального налогового режима в следующем году юридическое лицо должно подать заявление до 20.02.2005 г.
Вопрос: Каким образом в ИНИС можно вести учет индивидуальных предпринимателей, торгующих на рынке? В программе не предусмотрена форма заявления на применение СНР на основе разового талона.
Ответ: Для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физические лица, занимающиеся реализацией на рынках более 90 дней в календарном году, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя по форме, утвержденной приказом МГД РК от 21.03.2002 г. № 379. При этом, если предприниматель торгует на рынке, то в строке 10 «место осуществления деятельности» им указывается наименование рынка, номер торгового места и т.п.На основании заявления в «Журнале режимов налогообложения» компоненты ИНИС-2 «Учет налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим» проставляется запись о том, что налогоплательщик осуществляет расчеты с бюджетом на основе разового талона.
Ж. Койшина, главный специалист отдела специальных налоговых режимов
Управления непроизводственных платежей
