29.08.2005
Отражение на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) сумм начислений (уменьшений) налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений из форм налоговой отчетности
Асель Сапаева,
главный специалист Управления анализа
и текущего прогнозирования доходов
В соответствии с п. 21 Правил ведения лицевых счетов, утвержденных Приказом Председателя НК МФ РК от 23.12.2003 г. № 530 (далее - Правила), для ведения учета исполнения налоговых обязательств налогоплательщиков (налоговых агентов) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, пени и штрафам в налоговых органах открываются лицевые счета. Лицевые счета открываются на каждый год:
- первоначально вставшим на учет налогоплательщикам (налоговым агентам) - с момента принятия их на учет в налоговый орган;
- состоявшим на учете налогоплательщикам (налоговым агентам) - с начала нового финансового года с перенесением сальдо из лицевого счета прошлого года либо со времени исчисления (начисления) и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет (п. 27 Правил).
Отражение на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) сумм начислений (уменьшений) налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений из форм налоговой отчетности (далее - ФИО) производится путем формирования реестров к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Реестры к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет в информационных системах НДС, ИСИД, ЭФНО формируются на основании данных Приложения № 17 Правил (далее - Приложение) «Перечень данных из форм налоговой отчетности, подлежащих отражению на лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям».
В целях обеспечения разноски на лицевые счета налогоплательщика (налогового агента) в Интегрированной налоговой информационной системе Республики Казахстан (ИНИС РК) начисленных (уменьшенных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений и сроков их уплаты разработаны индивидуальные методики по каждой налоговой отчетности.
Например: по ФНО 100.00 (Декларация по корпоративному подоходному налогу) за 2005 год отражению на лицевом счете налогоплательщика подлежат:
♦ строка 100.00.051 (всего исчислено налога) за минусом строки 101.01.004 (Сумм, подлежащих уплате авансовых платежей за период до сдачи декларации) из ФНО 101.01 (Расчет сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате до сдачи декларации) и за минусом строки 101.02.005 (Суммы авансовых платежей, подлежащих уплате за налоговый период после сдачи декларации) из ФНО 101.02 (Расчет сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате после сдачи декларации);
