Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 18 февраля 2005 года НК-УМН-3-16/1443
Копия: Налоговый комитет
по Восточно-Казахстанской области
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо казахстанской компании от 14.01.05 г. № 45, сообщает следующее.
Согласно письму казахстанская компания заключила договор поставки продукции с иностранной компанией, резидентом России, (далее - Поставщик), по условиям которого Поставщик поставляет продукцию производственно-технического назначения и выполняет шеф-монтажные и пуско-наладочные работы, связанные с поставленной продукцией. При этом, при осуществлении оплаты за выполненные работы Поставщика, Казахстанская компания удержала и перечислила в бюджет Республики Казахстан подоходный налог у источника выплаты в размере 20%.
В соответствии с подпунктом 1) статьи 178 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан являются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан.
Согласно пункту 1 статьи 179 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, определенные статьей 178 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным статьей 180 Налогового кодекса.
При этом, стоимость поставленной продукции не подлежит налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан в соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 179 Налогового кодекса.
Таким образом, доходы Поставщика от осуществления шеф-монтажных и пуско-наладочных работ на территории Республики Казахстан являются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан по ставке 20 процентов.
Однако, учитывая, что между Правительствами Республики Казахстан и Российской Федерации заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Налоговая конвенция), то Поставщик имеет право применить положения такой Налоговой конвенции.
