Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 22 июля 2004 года № НК-УМН-09-4-16/6017
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо ТОО, сообщает следующее.
Согласно примеру, приведенному в письме, иностранное юридическое лицо, являющееся резидентом Великобритании (далее - нерезидент) осуществляет юридическому лицу резиденту Республики Казахстан (далее - резидент) работы по разработке Генерального плана береговой инфраструктуры. При этом услуги оказываются на территории Республики Казахстан.
В соответствии с подпунктом 11-1) статьи 10 Налогового кодекса инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции относятся к инжиниринговым услугам.
Следовательно, предпроектные и проектные работы (разработка Генерального плана и техническое обоснование строительства) являются инжиниринговыми услугами.
Согласно подпункту 1) статьи 178 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан признаются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан и на основании статьи 179 Налогового кодекса подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным статьей 180 Налогового кодекса.
Однако, в связи с тем, что между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты от налогов на доход и прирост стоимости имущества (далее - Конвенция), то нерезидент (резидент Великобритании) вправе применить положения такой Конвенции.
Так, в случае, если деятельность нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан согласно статье 5 Конвенции, указанные доходы подлежат освобождению от налогообложения в Республике Казахстан на основании статьи 7 Конвенции.
При этом для применения положений Конвенции нерезидент, получающий доходы из источников в Республике Казахстан, должен выполнить административные процедуры, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.
