Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 29 июня 2004 года № НК-УМ-08-5-18/5293
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше письмо, сообщает следующее.
Как следует из Вашего письма, филиал иностранного предприятия заключил контракт на оказание услуг с резидентом Республики Казахстан. Для оказания данных услуг головное иностранное предприятие направило (командировало) своих специалистов (инженеров), являющихся нерезидентами.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 315 Налогового кодекса плательщиками социального налога являются юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц.
2003 год
Согласно статье 317 Налогового кодекса юридические лица резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уплачивают социальный налог за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала по ставке 11 процентов.
В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 177 Налогового кодекса постоянным учреждением нерезидента признается любое место управления, филиал, отделение, представительство, бюро, контора, офис, кабинет, агентство, фабрика, мастерская, цех, лаборатория, магазин, склад нерезидента независимо от сроков осуществления деятельности.
Таким образом, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, также являются плательщиками социального налога.
В соответствии со статьей 316 Налогового кодекса объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 149 Налогового Кодекса.
Статьей 149 Налогового кодекса установлено, что к доходам работника относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.
Суть налогообложения доходов у источника выплаты заключается в наделении налоговых агентов обязательствами по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога с доходов физических лиц-нерезидентов.
Налоговыми агентами в соответствии со статьей 187 Налогового кодекса признаются, в т.ч. юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение.
