Письмо Налогового комитета по городу Алматы
от 9 декабря 2005 года № 04.3-07/18158
ТОО просит Вас дать разъяснения по вопросам зачета по НДС покупателями:
Нашим предприятием производится отгрузка товара покупателю железнодорожным транспортом (по Республике Казахстан). Мы, согласно ст. 216 п. 1, выписываем налоговый счет-фактуру, прикладываем ж/д накладную. В Декларации по НДС Ф 300 (налоговый период - месяц) показываем оборот по реализации. Наши покупатели получают товар по истечении месяца, полтора после выписки налогового счета-фактуры и отражают зачет по НДС (Реестр счетов -фактур) по факту получения товара, т.е. месяцем позже. Во время камеральной проверки возникают несоответствия нашего облагаемого оборота и реестра счетов - фактур покупателей
- Когда должны отражать Покупатели зачет по НДС (покупатели согласно ст. 252 получают возврат НДС) - в налоговом периоде даты выписки налогового счета-фактуры или в налоговом периоде получения товара?
Когда должны отражать Покупатели зачет по НДС - в налоговом периоде даты выписки налогового счета-фактуры или в налоговом периоде получения товара?
Какие необходимо предоставить документы Поставщику на уведомление НК о несоответствии облагаемого оборота по НДС Поставщика и реестра счетов-фактур Покупателей в ситуации, когда Покупатели отражают зачет по НДС по факту получения товара?
Налоговый комитет по г. Алматы, на ваш запрос сообщает следующее.
По первому и второму вопросам. В соответствии со ст. 212 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота:
1) освобожденного от НДС в соответствии с Налоговым кодексом;
2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.
Согласно п. 1 ст. 216 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации товаров является день отгрузки товара.
В соответствии с п. 4 ст. 242 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации.
При этом в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота.
