Письмо Налогового комитета по городу Алматы от 16 февраля 2006 года № 04.3-07/2048
В планах ТОО заняться куплей-продажей объектов недвижимости, отсюда возникает ряд вопросов:
1. Можно ли ТОО работать по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации? Если да, то, что будет считаться доходом при составлении упрощенной декларации - стоимость реализации проданного объекта или прирост от стоимости реализованного объекта? Есть ли какие-либо нормативные акты по данному вопросу?
2. Если доходом будет считаться прирост от стоимости реализованного объекта, то можно ли учитывать расходы на ремонт и юридическое оформление на данный объект при подсчете прироста стоимости реализованного объекта?
3. Облагаются ли НДС объекты недвижимости: квартиры; магазины; объекты, выведенные из жилищного фонда; земельные участки?
4. Каковы правила ведения бухгалтерского учета?
5. Какие формы налоговой отчетности и в какие сроки нужно предоставлять юридическому лицу, работающему по СНР на основе упрощенной декларации?
6. Есть ли отличия в составлении упрощенной декларации для ТОО и ИП, где вид деятельности аналогичный - купля-продажа объектов недвижимости?
7. Если объект недвижимости приобретается у физического лица, возникают ли налоговые обязательства у ТОО? Какие документы будут являться основанием для прихода объекта недвижимости у физического лица?
Налоговый комитет по г. Алматы на ваш запрос сообщает следующее.
1-2. В соответствии с пунктом 1 статьи 377 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 12.06.2001 года 209-II, исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится субъектом малого бизнеса самостоятельно путем применения к объекту налогообложения (к доходу) за отчетный налоговый период соответствующей ставки налогов (без учета вычетов).
Согласно пункту 2 статьи 370 Налогового кодекса, специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчислений и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
При этом на субъектов малого бизнеса не распространяется порядок исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности вышеперечисленных налогов, установленный статьями 77-140, 315-322, а также 141-174, за исключением статьей 146-162 Налогового кодекса.
Таким образом, в вашем случае, так как расчет с бюджетом производится на основе упрощенной декларации, то при реализации объекта, доходом будет являться стоимость реализации.
3. Согласно статье 212 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота:
1) освобождённого от НДС в соответствии с Налоговым кодексом;
2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.
