Письмо Налогового комитета по городу Алматы от 28 февраля 2006 года № 04.3-07/2616
Наш клиент - ТОО создано в сентябре 2002 года.
До конца 2003 года ТОО несло капитальные затраты по строительству заводя другие расходы периода:
• Амортизация нематериальных активов (организационные расходы)
• Аренда офиса
• Аудиторские (консультационные) услуги
• Заработная плата
• Износ основных средств (офисного оборудования и мебели)
• Имущественный налог, налог на транспорт, социальный налог
• Курьерские и почтовые услуги
• Оплата услуг банка
• Командировочные расходы
• Расходы по аренде складского помещения
• Юридические услуги
Реализация продукции и соответственно счета по доходам стали выпускаться с декабря 2004 года.
Согласно п.1, 2 статьи 92 расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с налоговым кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расхода будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
Расходы ТОО подтверждены документально и прямо связаны с предпринимательской деятельностью. За 2002-2003 год предприятие не имело дохода от реализации продукции, однако, в декларации по корпоративному подоходному налогу за 2002 и 2003 гг. ТОО имеет значения по строке «Совокупный годовой доход». Эти значения являются положительной курсовой разницы (2002 год) и доходом от перевыставления (возмещения) командировочных расходов, (2003 год), и никак не связаны с реализацией продукции.
В связи с этим, у нас возникают следующие вопросы:
Вопрос 1.
Верно ли предположение ТОО, что поскольку за 2002-2003 год предприятие не имело дохода от реализации продукции, то и относить расходы на вычеты в 2002-2003 гг. ТОО не может?
Вопрос 2.
Если данные расходы не относить на вычеты в 2002-2003 гг., то каким образом ТОО может их относить на вычеты с 2004 года? В форме расходов будущих периодов или относить в 2002-2003 гг. на незавершенное производство и далее с 2004 на вычеты через амортизацию?
Вопрос 3.
