Письмо территориального НК № 23
1. По условиям ИТД, заключенного с работниками, оплата обязательных пенсионных взносов производится за счет компании и не удерживается из заработной платы работников (при выдаче заработной платы удерживается только подоходный налог с физических лиц). Таким образом, пенсионные отчисления не входят в размер оклада и оплачиваются работодателем по аналогии с социальным налогом. Относятся ли данные затраты по пенсионным взносам на вычеты при исчислении КПН и в какой строке декларации по КПН расходы по оплате пенсионных отчислений отражают?
2. Компания заключила договор аренды помещения с физическим лицом, не являющимся работником компании, по которому подоходный налог у источника с выплаты арендной платы уплачивается компанией за свой счет (арендная плата выплачивается физическому лицу в полном размере согласно договора без удержания подоходного налога у источника выплаты). Компания перечисляет начисленный на сумму арендной платы подоходный налог у источника выплаты и оплачивает его самостоятельно. Относятся ли данные затраты по уплате подоходного налога у источника выплаты на вычеты при исчислении КПН в какой строке декларации по КПН расходы по оплате этого налога отражают?
В соответствии со ст. 22 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 23.12.2005 г.) обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды подлежат уплате вкладчиками обязательных пенсионных взносов по ставкам, определяемым данным Законом.
Вкладчиком обязательных пенсионных взносов, согласно п. 6 ст. 1 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» является - физическое лицо, заключившее договор о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов и имеющее индивидуальный пенсионный счет в накопительном пенсионном фонде.
Согласно п. 1 ст. 1 вышеназванного Закона юридическое лицо, является агентом по уплате обязательных пенсионных взносов, то есть на него возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан.
Таким образом, обязательные пенсионные взносы подлежат уплате самими вкладчиками, то есть физическими лицами, являющимися Вашими работниками. На юридическое лицо, как на агента по уплате обязательных пенсионных взносов в бюджет, возлагается обязанность только по исчислению, затем удержанию с дохода работника и перечислению данных взносов в пенсионный фонд.
При этом, в соответствии со статьей 146 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (по состоянию на 01.01.2006 г.), к доходам физических лиц, облагаемым у источника выплаты, в том числе, относится доход работника.
