Письмо территориального НК № 28
Прошу Вас дать разъяснение на следующие вопросы, касающиеся налогового законодательства:
1. Я имею в частной собственности земельный участок по определенной стоимости, хочу его продать юридическому лицу (фирме) по рыночной стоимости (выше стоимости приобретения), должна ли я буду платить подоходный налог в бюджет от образовавшейся прибыли в результате продажи (если да то в каком размере) и подавать декларацию о полученных прибылях в конце налогового года?
2. Я имею в частной собственности квартиру, хочу ее продать по рыночной стоимости (превышающей оценочную), должна ли я буду платить подоходный налог в бюджет от образовавшейся прибыли в результате продажи (если да то в каком размере) и подавать декларацию о полученных прибылях в конце налогового года?
В соответствии с пунктом 1 статьи 117 Гражданского кодекса РК и письмом Налогового комитета Министерства финансов РК от 27 октября 2005 года № НК-УМ-3-22/9986 к недвижимому имуществу (недвижимые вещи, недвижимость) относятся: земельные участки, здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.
Таким образом, земельный участок и квартира относятся к недвижимому имуществу согласно нормам статей Гражданского кодекса Республики Казахстан.
1. На основании ст. 166 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) к имущественному доходу налогоплательщиков относится только прирост стоимости при реализации недвижимого имущества, не используемого в предпринимательской деятельности и находящегося на праве собственности менее одного года.
Под понятием «реализация недвижимого имущества, не используемого в предпринимательских целях», приведенного в подпункте 1)-а) пункта 1 ст. 166 Налогового кодекса, понимается имущество (земельный участок или квартира), находящееся на праве собственности менее одного года, предназначенное под индивидуальное строительство жилого дома, в котором предполагал проживать сам владелец и другие постройки или посадка огорода (сада), и собственной квартиры, не используемой под офис, склад, магазин, аптеку и т.д., т.е. никоим образом не подпадающее под использование в извлечении дохода (предпринимательстве) владельцем и т.п.
При этом на основании пункта 2 ст. 166 Налогового кодекса доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения.
При отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью.
