Письмо территориального НК № 116
ТОО просит разъяснения следующей ситуации. Согласно заключенному Контракту на недропользование для создания ликвидационного фонда деньги перечисляются на специальный депозит «Срочный», открытый в АО «Банк ЦентрКредит» 31.12.2004 г. сроком на 1 год. Начисление вознаграждения производится ежемесячно с капитализацией вознаграждения на счете депозита, удержание подоходного налога у источника выплаты и перечисление денег на текущий счет должно производиться по истечению срока действия договора депозита, т.е. 31 декабря 2005 г.
04 января 2006 г. банк выдает справку о начислении вознаграждения в сумме 254691,31 тенге и удержании подоходного налога у источника выплаты за период 31.12.2004 - 31.12.2005 в сумме 38 203,70 тенге, однако в последней за 2005 год выписке по депозитному счету от 28.12.2005 г. данных об удержании подоходного налога нет.
В связи с тем, что 31 декабря 2005 г. было выходным днем, банк производит окончательные операции по депозитному счету 04 января 2006 года, удерживает подоходный налог у источника выплаты в сумме 38203,70 тенге и переводит оставшуюся часть вознаграждения за минусом подоходного налога на расчетный счет.
В результате переговоров с бухгалтерией АО «Банк ЦентрКредит» было выяснено, что операцию по исчислению подоходного налога и начислению вознаграждении по ТОО банк проводит 2006 годом.
Согласно налоговому законодательству ТОО должно признать доход в виде вознаграждения независимо от факта получения вознаграждения, т.е. начислить в декларации по КПН полную сумму вознаграждения и исчислить подоходный налог у источника выплаты с учетом налога, удержанного банком.
Вместе с тем, удержанный налог у источника выплаты зачитывается при уплате корпоративного подоходного налога только при наличии документа, подтверждающего удержание налога у источника выплаты (п. 2 ст. 131 Налогового кодекса). Таким документом является справка, выданная банком, и выписка по депозитному счету.
