Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 8 сентября 2006 года № НК-УМН-3-16/8307
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо ТОО относительно порядка налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов из источников в Республике Казахстан, сообщает следующее.
Согласно представленному письму, компания, являющаяся резидентом Республики Казахстан, планирует заключить договор с резидентом Китайской Народной Республики (далее - Нерезидент), согласно которому Нерезидент передаст резиденту Республики Казахстан право пользования программным обеспечением для ведения бухгалтерского учета. Нерезидент является официальным дистрибьютором компании «H» (резидента Соединенных Штатов Америки), производителя вышеуказанного программного обеспечения.
При условии заключения договора, резидент Республики Казахстан не будет иметь право передачи (продажи) программного обеспечения третьим лицам.
В соответствии с подпунктом 27) пункта 1 статьи 10 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) под роялти понимается, в том числе платеж за использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи.
Согласно подпункту 9) статьи 178 Налогового кодекса доходы в форме роялти, получаемые от резидентов или нерезидентов в связи с деятельностью в Республике Казахстан через постоянное учреждение, признаются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан и в соответствии со статьей 179 Налогового кодекса подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным статьей 180 Налогового кодекса.
Однако, в соответствии с пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.
