25.11.2006
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Об отдельных изменениях в Налоговом кодексе с 1 января 2007 года для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы
В течение 2006 года принят ряд законов, предусматривающих внесение изменений и дополнений в Налоговый кодекс, которые вводятся в действие с 1 января 2007 года.
Налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (далее - СНР), коснутся изменения, внесенные в Налоговый кодекс следующими законами Республики Казахстан:
1) от 31 января 2006 года № 125-III «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан Республики Казахстан по вопросам предпринимательства»;
2) от 6 мая 2006 года № 140-III «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»;
3) от 7 июля 2006 года № 177-III «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения».
Так, в соответствии с принятыми законами изменены налоговые ставки для субъектов малого бизнеса по отдельным видам налогов, сокращено количество налоговой отчетности и других документов, представляемых в налоговые органы, для крестьянских (фермерских) хозяйств и налогоплательщиков, представляющих налоговую отчетность в электронном виде, увеличены сроки представления налоговой отчетности, уточнены объекты налогообложения фиксированным суммарным налогом и т.д.
В частности, для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, для исчисления налогов по упрощенной декларации введена единая ставка в размере 3% вместо сложно-прогрессивной шкалы ставок.
Исчисление же стоимости патента индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, будет производиться по ставке 2%.
При этом при представлении заявления на получение патента в электронном виде им нет необходимости представлять такие документы, как свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимость патента, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.
Освобождение от представления документов предусмотрено и для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, рассчитывающихся с бюджетом по патенту, при представлении заявления на получение патента в электронном виде.
Следует также отметить, что для налогоплательщиков, применяющих СНР для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции и для крестьянских (фермерских) хозяйств, увеличен срок представления налоговой отчетности и уплаты налогов на 5 дней позже установленного в настоящее время срока, а для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, - на 10 дней.
Кроме того, для тех, кто применяет СНР на основе упрощенной декларации, пересмотрены сроки представления расчета по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, отчетности по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды и социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, а также срок уплаты по ним. Теперь представлять указанную отчетность и производить уплату по ней они будут в срок, предусмотренный для представления упрощенной декларации (форма 910.00).
Если же индивидуальные предприниматели, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, не используют труд наемных работников, начиная со следующего года, они не будут представлять отдельный расчет по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (суммы которых будут указываться в упрощенной декларации).
Сокращено количество налоговой отчетности и для крестьянских (фермерских) хозяйств, являющихся плательщиками единого земельного налога. Для них предусмотрена декларация для плательщиков единого земельного налога, в которой будут отражаться помимо единого земельного и социального налогов индивидуальный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты, а также суммы обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений как за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства, так и за наемных работников.
Что касается СНР для отдельных видов предпринимательской деятельности, то ставки фиксированного суммарного налога должны устанавливаться в пределах утвержденных базовых ставок. В связи с чем принято постановление Правительства Республики Казахстан от 23 октября 2006 года № 1016 «Об утверждении размеров минимальных и максимальных базовых ставок фиксированного суммарного налога».
В отдельные объекты налогообложения выделены такие объекты, как электронная рулетка, персональный компьютер, используемый для проведения игры, игровые автоматы, предназначенные для проведения игры с одним игроком или более одного игрока.
Земли же населенных пунктов, занятые под казино, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенным в десять раз.
Кроме этого, следует отметить, что в настоящее время в Мажилисе Парламента Республики Казахстан находится проект закона (внесен постановлением Правительства РК от 29 мая 2006 года № 466), которым предусматривается:
представление заявления на применение СНР для крестьянских (фермерских) хозяйств один раз в начале применения вместо ежегодного;
в случае несвоевременного представления индивидуальными предпринимателями заявления на получение патента отменена норма по автоматическому переводу на общеустановленный режим.
Женис Жанбулатова,
начальник отдела специальных налоговых режимов
Управления непроизводственных платежей.
