Письмо территориального НК № 164
27 декабря 2005 года предприятием был получен кредит в целях предпринимательской деятельности на срок до 26 января 2006 года. В кредитном договоре указывалась, что кроме основного долга и вознаграждений по кредиту Заемщик обязуется выплатить, Кредитору (Банку) комиссию за организацию финансирования в размере 1% от суммы кредита в течение пяти рабочих дней с даты выдачи кредита.
Предприятие погасило кредит и комиссию банка по условиям договора в 2006 году, на вычеты из совокупного годового дохода 2005 года отнесло вознаграждения, приходящиеся на 2005 год (за 5 дней), а также комиссию за организацию финансирования, так как услуги банком были оказаны - кредит был получен в 2005 году.
Согласно определению в Налоговом кодексе метод начислений - метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг и т.д.
Вопрос:
1. Правомерно ли отнесение на вычеты вышеуказанной комиссии банка в 2005 году, несмотря на оплату?
2. Должен ли банк отнести данную комиссию в 2005 году себе на доходы, и какие документы должен предоставить банк предприятию для отнесения на вычеты указанной комиссии? (Акт оказанных услуг или уведомление об оплате, или для начисления расхода достаточно пункта условий кредитного договора?)
По второму вопросу. Согласно п.п. 4) п. 46 Стандарта бухгалтерского учета 21 «Финансовая отчетность банков» доход банка включает, в числе прочих, доход в виде комиссионных и сборов.
В банковской практике комиссия - это плата коммерческому банку за проведение операций, оказание услуг, выполняемых по поручению и за счет клиентов банка.
В соответствии с п. 1 и 2 ст. 92 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода.
