Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 28 октября 2006 года № НК-УМН-3-16/9946
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо относительно применения принципа недискриминации, предусмотренного положениями международных договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Налоговые конвенции), сообщает следующее.
Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» от 7 июля 2006 г. № 177-III (далее - Закон) внесены изменения и дополнения в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), часть из которых вступает в силу с 1 января 2007 года.
Согласно изменениям, внесенным Законом в статьи 91, 131 и 145 Налогового кодекса доходы юридических лиц в виде дивидендов не подлежат налогообложению у источника выплаты и исключаются из СГД при определении налогооблагаемого дохода. В отношении доходов физических лиц в форме дивидендов установлена ставка 5 процентов.
В соответствии с подпунктом 6) статьи 178 Налогового кодекса доходы в форме дивидендов, поступающие от юридического лица-резидента являются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан и согласно статье 179 Налогового кодекса подлежат налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан по ставке 15 процентов.
В случае, если нерезидент является резидентом страны, с которой Республикой Казахстан заключена Налоговая конвенция, нерезидент вправе применить положения такой Налоговой конвенции.
Согласно статье 10 «Дивиденды» соответствующей Налоговой конвенции дивиденды облагаются налогом в договаривающемся государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого договаривающегося государства, по ставке, установленной данной Налоговой конвенцией (5 или 10 процентов), если фактический владелец дивидендов является резидентом другого договаривающегося государства, а также доля иностранного участника в капитале лица, распределяющего дивиденды, составляет не менее уровня, установленного данной Налоговой конвенцией.
