Письмо территориального НК № 181
1. Юридическое лицо в форме акционерного общества выкупило у физического лица-резидента РК (один из учредителей АО), не являющегося индивидуальным предпринимателем, его долю акций данного юридического лица. Необходимо ли удерживать подоходный налог у источника выплаты с физического лица-резидента или это имущественный доход, не облагаемый у источника выплаты согласно ст. 166 п.1 п.п. Б Налогового Кодекса Республики Казахстан?
2. Юридическое лицо выкупило у физических лиц-нерезидентов, постоянно проживающих за пределами РК (граждане США и Канады), их долю акций в акционерном обществе. Какие при этом удерживаются налоги?
1. В соответствии с п.п. б) п.п. 1 п. 1 ст. 166 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) прирост стоимости при реализации ценных бумаг, а также доли участия в юридическом лице, не используемого в предпринимательской деятельности, будет отнесен к имущественному доходу налогоплательщика, не облагаемому у источника выплаты.
При этом, согласно п. 3 ст. 166 Налогового кодекса прирост стоимости при реализации ценных бумаг определяется в соответствии с п. 4 ст. 82 Налогового кодекса.
Таким образом, доход в виде положительной разницы между стоимостью реализации и стоимостью приобретения данного имущества, не используемого в предпринимательских целях, будет признан имущественным доходом, не облагаемым у источника выплаты.
Исчисление индивидуального подоходного налога по имущественному доходу, не облагаемого у источника выплаты согласно п. 1 ст. 164 Налогового кодекса, производится налогоплательщиком (физическим лицом) самостоятельно, то есть обязательств по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога с дохода, выплаченного физическому лицу при покупке доли участия у юридического лица-покупателя не возникает.
В связи с чем, на основании ст. 171 и 172 Налогового кодекса, налогоплательщики, имеющие указанные доходы - обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать индивидуальный подоходный налог путем представления Декларации по Форме 200.00 в налоговые органы по месту регистрационного учета не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом.
2. Из письма следует, что юридическое лицо - резидент Республики Казахстан выкупило у физических нерезидентов их долю акций в акционерном обществе.
Пунктом 1-1 статьи 131 Налогового кодекса определены виды доходов, не подлежащие налогообложению у источника выплаты, получаемые резидентами Республики Казахстан.
