Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 8 января 2007 года № НК-УМН-3-16/104
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо, сообщает следующее.
Из письма следует, что АО оказывает услуги многие банки-нерезиденты, являющиеся резидентами стран, с которыми Республикой Казахстан заключена Конвенция (Соглашение) об избежании двойного налогообложения (далее - Налоговая Конвенция). В свою очередь, АО выплачивает им доход, который в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан подлежит обложению подоходным налогом у источника выплаты. В целях избежания двойного налогообложения банками-нерезидентами предоставляются документы, подтверждающие их резидентство. При этом в некоторых случаях получателем дохода из источников в Республике Казахстан выступает филиал банка-нерезидента.
В соответствии со статьей 1 «Лицам, к которым применяется Конвенция» Налоговой Конвенции Налоговая конвенция применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.
Согласно статье «Резидентство» Налоговой конвенции термин «резидент Договаривающегося Государства» означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит в нем налогообложению по причине его местожительства, резидентства, места управления, места создания или любого другого критерия аналогичного характера.
Таким образом, данная норма регламентирует право применения нерезидентом положений Налоговой Конвенции, заключенной между Республикой Казахстан и соответствующей страной резидентства нерезидента.
Порядок применения положений Налоговой Конвенции в отношении налогообложения доходов нерезидентов от оказания финансовых услуг установлен статьей 200 Налогового кодекса, согласно которому налоговый агент имеет право применить в отношении доходов нерезидентов положения Налоговой Конвенции на основании документа, подтверждающего его резидентство, представленного нерезидентом налоговому агенту в момент выплаты дохода, если такой нерезидент является окончательным получателем дохода и резидентом страны, с которой заключена Налоговая Конвенция.
