Письмо территориального НК № 341
TOO заключило контракт с нерезидентом - турецкой компанией - на проведение работ по разработке эскизного (базового) проекта многофункционального центра, расположенного в городе Алматы.
Согласно подпункта II-1) статьи 10 Налогового Кодекса данные услуги классифицируются как инжиниринговые услуги: «инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции».
Согласно контракта с нерезидентом инжиниринговые услуги оказываются на территории Турции, вся необходимая документация была выслана исполнителю услуг в Турцию.
В части налогообложения НДС: согласно пункта 2 ст. 215 местом реализации инжиниринговых услуг признается место предпринимательской либо любой другой деятельности покупателя работ, услуг. Соответственно у ТОО возникают обязательства перед бюджетом по уплате НДС с доходов нерезидента?
В части налогообложения подоходным налогом у источника выплаты доходов нерезидента: согласно пункту 2 статьи 178 доходами нерезидента признаются: «доходы, получаемые от управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию рисков), консультационных, аудиторских, юридических (за исключением адвокатских), услуг по сопровождению и поддержке программных продуктов, услуг, оказываемых резидентам или нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и связанных с таким постоянным учреждением, независимо от места фактического оказания услуг».
В пункте 2 статьи 178 отсутствуют инжиниринговые услуги, означает ли это, что если инжиниринговые услуги оказаны не на территории Казахстана, а на территории Турции, то эти услуги не подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты?
Согласно пункту 2 статьи 212 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) в случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя в порядке, установленном статьей 221 Налогового кодекса.
