Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 13 февраля 2007 года № НК-УМН-3-16/1365
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан относительно налогообложения доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан сообщает следующее.
Согласно письму компания «А», резидент Ирландии, реализует ТОО «В» программные продукты, авторские права на которые принадлежат компании «А». Программные продукты состоят из гофрокоробки и CD-диска. При этом изготовлением комплектующих (гофрокоробки и CD-диска) занимаются заводы-изготовители, которые находятся на территории ФРГ, Турции и России, и являются самостоятельными юридическими лицами. Поставку комплектующих ТОО «В» осуществляют заводы-изготовители.
Поскольку между Республикой Казахстан и Ирландией не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, то в этом случае применяются положения внутреннего налогового законодательства Республики Казахстан.
В соответствии с подпунктом 27) пункта 1 статьи 10 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) платеж за использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав являются роялти.
Согласно подпункту 9) статьи 178 Налогового кодекса доходы в форме роялти, получаемые от резидентов или нерезидентов в связи с деятельностью в Республике Казахстан через постоянное учреждение являются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан.
Таким образом, доходы компании «А» в форме роялти являются доходами из источников в Республике Казахстан и согласно статье 179 Налогового кодекса подлежат налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан по ставке 20 процентов.
