Письмо территориального НК № 501
В связи с переходом Индивидуального предпринимателя с упрощенного режима на общеустановленный режим налогообложения, так как предельный доход превышает 10 000 000 тенге за налоговый период (квартал), просим разъяснить изменения налоговых обязательств ИП при переходе на общеустановленный режим налогообложения:
1. От суммы дохода ИП сколько процентов ИПН?
2. Берется ли в зачет себестоимость товара?
3. Какие налоги начисляются при общеустановленном режиме?
4. Какие формы отчетности и сроки предоставления отчетности?
В соответствии с пунктом 1 статьи 371 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:
1) общеустановленный порядок;
2) специальный налоговый режим на основе разового талона;
3) специальный налоговый режим на основе патента;
4) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Налогообложение по общеустановленному порядку.
Согласно статье 163 Налогового кодекса к доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты, относится доход индивидуального предпринимателя, определяемый в соответствии со статьей 169 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса доход индивидуального предпринимателя исчисляется в соответствии со статьями 79-124, 130 Налогового кодекса.
Так, на основании статьи 79 Налогового кодекса, налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными статьями 80-103, 105-114 Налогового кодекса с учетом корректировок, производимых согласно статье 122 Налогового кодекса. Совокупный годовой доход подлежит корректировке в соответствии со статьей 91 Налогового кодекса.
При этом, согласно статье 164 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145, к сумме дохода, не облагаемого у источника выплаты, уменьшенного на сумму налоговых вычетов, установленных в соответствии со статьей 152 Налогового кодекса.
Индивидуальные предприниматели уплачивают индивидуальный подоходный налог путем внесения авансовых платежей.
Исчисление и уплата авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу, а также представление налоговой отчетности производится в течение налогового периода в соответствии со статьями 126 и 127 Налогового кодекса.
Кроме того, на основании подпункта 5 пункта 2 статьи 126 Налогового кодекса расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком до 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.
