Письмо территориального НК № 503
Российская фирма через постоянное представительство - филиал, имеющий свидетельство о гос. учете в РК, оказывает услуги резидентам РК.
Услуги оказываются работниками филиала.
Головное предприятие предлагает филиалу пакет бух. документов (Акт выполненных работ, счет-фактура) выписывать в тенге, а оплату клиенту производить Головному предприятию в Москву в валюте.
Каковы налоговые последствия данной операции?
В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 177 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается постоянное место деятельности, через которое он полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность через уполномоченное лицо в частности любое место управления, филиал, отделение, представительство, бюро, контора, офис, кабинет, агентство, фабрика, мастерская, цех, лаборатория, магазин, склад нерезидента независимо от сроков осуществления деятельности.
При этом, пунктом 1 статьи 77 Налогового кодекса установлено, что юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан относятся к плательщикам корпоративного подоходного налога.
Таким образом, в случае если филиал иностранной компании рассматривается в целях налогообложения как постоянное учреждение, то такой филиал признается плательщиком корпоративного подоходного налога, и соответственно, у филиала возникает обязательство по уплате корпоративного подоходного налога.
