Письмо территориального НК № 633
Предприятие заключило Договор о возмездном оказании услуги с физическими лицами, оплата по данному договору будет носить разовый характер.
1. Каким образом осуществляется исчисление суммы ИПН, социальный налог и пенсионные отчисления и социальные отчисления в данном случае, что можно относить на вычеты.
2. Каким образом будет производиться налогообложение дохода от их же физических лиц, если в течение года с ним будет заключен еще один или несколько договоров о возмездном оказании услуг.
Наша организация занимается проектными работами для строительства, часто привлекаем со стороны смежных специалистов (по разделу ЭЛ, ВК, OB, OOC и т.д.) работающих в других организациях. С некоторыми из них несколько раз в течение налогового года. Можем ли мы заключить с физическими лицами Договор о возмездном оказании услуги, оплата по данному договору будет носить разовый характер.
1. В соответствии со ст. 683 Гражданского кодекса Республики Казахстан (ГК РК) по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Индивидуальный подоходный налог.
Согласно статье 154 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) к доходу от разовых выплат относятся доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, а также другие разовые выплаты физическим лицам, за исключением:
1) Выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам по доходам, связанным с их деятельностью, а так же выплат физическим лицам по доходам, связанным с осуществлением деятельности с применением специального налогового режима на основе разового талона.
2) выплат физическим лицам за приобретенные у них недвижимое имущество, механические транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации.
Статьей 155 Налогового кодекса установлено, что сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145, к доходу от разовых выплат, облагаемому у источника выплаты.
Таким образом, доходы физических лиц по договорам гражданско-правового характера относятся к доходам, облагаемым у источника выплаты по ставке в размере 10 процентов, то есть при выплате дохода данным физическим лицам, за оказанные услуги (выполненные работы), сумма уменьшается на сумму индивидуального подоходного налога.
Обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 22-1 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» обязательные пенсионные взносы устанавливаются в размере десяти процентов от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов.
