Письмо территориального НК № 664
АО, просит дать разъяснение по следующему вопросу: согласно статьи 115 п. 1 Налогового кодекса РК «объектом обложения корпоративным подоходным налогом страховых (перестраховочных) организаций в части осуществления ими деятельности по страхованию и перестрахованию является доход в виде страховых премий, подлежащих получению (полученных) от страхователей и перестрахователей в течение налогового периода по договорам страхования (перестрахования), уменьшенный на сумму страховых премий, возвращенных при расторжении договоров страхования (перестрахования), а также сумму страховых премий, уплаченных по договорам перестрахования, и обязательных взносов в Фонд гарантирования страховых выплат». В связи с этим возникает вопрос, является ли вычетом при обложении корпоративным подоходным налогом, взятые в зачёт суммы страховых премий по договорам перестрахования при взаиморасчете с перестраховщиками?
Пример № 1: наша Компания передала договор страхования в перестрахование и должна по нему уплатить нерезиденту долю перестраховочной премии в размере 500 000 тенге. В связи с тем, что произошел страховой случай по данному договору страхования и перестраховщик в свою очередь, должен нам выплатить долю перестраховщика в страховой выплате в размере 200 000 тенге, мы уплачиваем нерезиденту сумму 300 000 = (500 000 - 200 000) тенге, следовательно, суммой взаимозачета является 200 000 тенге. На основании данного примера, может ли наша Компания при расчете корпоративного подоходного налога уменьшить налогооблагаемую сумму на 200 000 тенге, взятую во взаимозачет по договору перестрахования?
Пример № 2: наша Компания передала свои риски на перестрахование другой Компании на сумму 100 000 тенге, при этом перестраховщик должен уплатить комиссионное вознаграждение по перестрахованию в размере 10 000 тенге, следовательно, наша Компания уплачивает страховую премию по перестрахованию без учета комиссионного вознаграждения, т. е. 90 000 = (100 000 - 10 000) тенге. На основании примера № 2, можем ли мы при расчете корпоративного подоходного налога уменьшить налогооблагаемую сумму на 10 000 тенге, взятую во взаимозачет по договору перестрахования?
