Письмо территориального НК № 667
В начале января 2008 года на участке по производству тротуарной плитки ТОО произошёл пожар, уничтоживший запасы сырья, готовые изделия и оборудование (станки, прессы, вальцы).
Факт пожара и сумма ущерба подтверждены протоколами соответствующих государственных органов.
Просим дать разъяснение: по порядку списания основных средств и материалов, а также как в этом случае следует поступить с НДС, взятом в зачёт при приобретении сгоревших материальных ценностей.
1. Согласно статье 92 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов.
При этом, в соответствии со статьей 65 Налогового кодекса, налогоплательщики определяют объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, по методу начислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом, в частности подпунктом 16 пункта 1 статьи 10 Налогового кодекса, согласно которому это - метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества.
Следовательно, в целях налогообложения при определении налогооблагаемого дохода расходы в виде стоимости активов пришедших в негодное состояние, в результате произошедшего пожара, не относятся на вычеты.
