Письмо территориального НК № 685
Компанией отгружается товар по экспорту в Бишкек в дол. США. В Контракте оговорены условия оплаты: в Долларах США или в тенге по курсу отгрузки ГТД.
Возникает ли курсовая разница в случае оплаты в тенге по курсу ГТД на день отгрузки?
Например, отгружен товар 21.11.07 по экспорту на 20 000 дол. США курс ГТД 120,60, финансовая проводка на 2 412 000 в тенге.
19 декабря клиент оплачивает задолженность не в дол. США 20 000$, а согласно условиям оплаты Контракта в тенге, по курсу ГТД 2 412 000 тенге. Фактически Рыночный курс на день оплаты 120,73.
1. Является ли разница курсов (120,73-120,60)*20 000=2 600 тенге - отрицательной курсовой разницей или в нашем случае не возникает курсовая разница? Согласно п. 2 ст. 65 Налогового кодекса операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в нац. валюту РК - тенге с применением рыночного курса обмена валюты на день совершения операции (платежа).
В нашем случае мы пересчитали отгрузку экспортеру согласно ГТД в дол. США по рыночному курсу - в тенге.
2. Следует ли произведенную клиентом-экспортером оплату в тенге пересчитывать на дол. США?
Аналогично может возникнуть и положительная курсовая разница.
1. В соответствии с пунктом 3 статьи 10 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
