О ликвидация налоговой задолженности налогоплательщиков принятых
на налоговый учет с других регионов Республики (других областей)
(Еслямова Ш.Ш., НД по Карагандинской области,
доклад на квартальном совещании 7 августа 2008 года)
Добрый день уважаемые коллеги!
Одной из проблемных вопросов Карагандинской области на сегодняшний день является ликвидация налоговой задолженности налогоплательщиков принятых на налоговый учет с других регионов Республики (других областей).
Так за период с 2005г. и 1 полугодие 2008г. с других областей в Карагандинскую область на налоговый учет приняты 42 налогоплательщика с суммой налоговой задолженности 731,3 млн.тенге, в том числе недоимка 354,8 млн.тенге.
Переданы лицевые счета в связи со сменой местонахождения (выбытия за пределы области) по 29 налогоплательщикам с суммой налоговой задолженности 312,4 млн.тенге, в том числе недоимки 278,4 млн.тенге.
К сожалению, законодательных препятствий налогоплательщику в перерегистрации с одного налогового органа в другой не имеется.
В результате, чего налогоплательщики при наличий налоговой задолженности и предъявлений к ним требований налоговых органов производят перерегистрацию в другой НК, находящийся за пределами Региона и таким образом затягивают время исполнения налогового обязательства или производят перерегистрацию фирмы на подставное лицо который фактически отсутствует, что ведет в последующем к банкротству налогоплательщика и списанию сумм налоговой задолженности, т.е. умышлено уклоняются от уплаты налогов.
Тем более что, с 2004г. в связи с открытием «ЦОНов» перерегистрация юридических лиц проводится по принципу «одного окна», то есть создаются благоприятные условия для уклонения от уплаты налогов (Закона РК от 18 марта 2004 года № 537-II « О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам государственной регистрации юридических лиц»).
Далее, перерегистрация юридического лица, производится при представлении им в регистрирующий орган определенных документов это:
· решение либо выписка из решения уполномоченного органа юридического лица о внесении изменений и дополнений в учредительные документы,
· учредительные документы с внесенными изменениями,
· документ, подтверждающий уплату в бюджет сбора за государственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств.
После чего регистрирующий орган в течение 10 дней информирует налоговые органы по месту нахождения юридического лица о произведенной государственной перерегистрации, а также об изменении места нахождения юридического лица.
(И все это регламентируется ст.14 Закона Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года № 2198 «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств»)
Как видно из норм данной статьи для перерегистрации необходим минимальный пакет документов, и каких либо сведений от налогового комитета не требуется.
Поэтому мы узнаем о снятии или принятии налогоплательщика только после поступления сведения от Департамента Юстиции. Кроме того налоговые органы узнают о том имеет ли налогоплательщик долги в бюджет или нет только по истечению времени когда принимаются лицевые счета.
Как выявлялось, большинство случаев перерегистрация налогоплательщиков в наш регион с долгами производилась, не самим должностным лицом налогоплательщика, а юридической фирмой по доверенности.
Также, выявляются случаи когда находим новых руководителей предприятия, что данные физ.лицо являются безработным или просто подписывал документы в нетрезвом состоянии (за бутылку водки). Т.е. недобросовестные налогоплательщики пользуются любыми методами, что бы уклонится от уплаты налогов.
Кроме того, для осуществления всех мероприятий по применению способов и мер принудительного взыскания нам, то есть налоговым органом приходиться в первоочередном порядке осуществлять:
· розыскные мероприятия,
· проводить акты обследования адресов налогоплательщиков,
· направлять запросы в уполномоченные органы
· запросы ДБЭиКП.
Все это занимают значительное время и, как правило, каких либо положительных результатов это не приносят. При этом налоговым кодексом РК четко определено, что меры принудительного взыскания и способы производятся только при вручении уведомлений налогоплательщику нарочно или заказной почтой, в связи с тем что НП отсутствует по юр.адресу мы не можем принять меры взыскания (хотя бы выставить инкассовые распоряжения на банковские счета) или приходится идти на нарушение Кодекса и выставлять ИР на сумму налоговой задолженности без врученных уведомлений.
Так на примере предприятий:
АО «RTN Плюс» РНН 181600255649 по состоянию на 01.07.2008г. задолженность в бюджет458,5 млн.тенге, в том числе недоимка - 318,8 млн.тенге.
Первичная регистрация произведена 21.09.2007г. в Управлении Юстиции Восточно-Казахстанской области налоговое управление по г.Усть Каменогорск, предприятие образовалось путем выделения из состава АО «Адиль» РНН 180100000142 и передачи сумм задолженности в виде пассивов из АО Адиль в АО «RTN Плюс». (какие переданы активы не можем установиить в связи с отсутствием НП).
Далее АО «RTN Плюс» прошло перерегистрацию и с налогового управления по г.Усть Каменогорск в налоговое управление по району им.Казыбек би г.Караганды по юридическому адресу г.Караганда ул.Чкалова д.6 кв.20, руководитель гр.Кошкин А.С.
При проведении мероприятий по установлению адреса налогоплательщика и руководителя Кошкина А.С. стало известно что:
1. по результатам обследования фактического местонахождения АО «RTN Плюс» РНН 181600255649 установлено, что по адресу г.Караганда ул.Чкалова 6 кв.20 АО «RTN Плюс» не значится, по данному адресу проживает гр.Нурмуханов Х.М (копия акта обследования прилагается),
2. при розыске гр.Кошкина А.С. установлено со слов матери гр.Кошкиной С.И. проживающей по адресу г.Караганда ул.Университетская д. 29 кв.100, что её сын гр.Кошкин А.С. из данной квартиры был выписан 16.01.2008г. и сведениями о местонахождении в настоящее время она не распологает (копия акта обследования прилагается),
3. для розыска гр.Кошкина А.С. налоговым управлением по району им.Казыбек би г.Караганды был направлен запрос в ДБЭиКп по Карагандинской области от 25.03.2008г. о розыске и обеспечению явки гр.Кошкина А.С.
Согласно ответа от 4.06.2008г. гр.Кошкин А.С. не прописан в Карагандинской области.
У АО «RTN Плюс» РНН 181600255649 отсутствуют банковские счета, согласно данных уполномоченных органов за АО не зарегистрированы земельные участки, имущество, автотранспортные средства.
ТОО «Астана Петровес» на 01.07.2008г. задолженность 217,1 млн.тенге, в том числе недоимка - 1,3 млн.тенге.
ТОО «Астана ПетроВес» первичная регистрация произведена 11.09.2001г. и с 11.09.2001г. по 26.09.2007г. состояло на налоговом учете в налоговом управлении по Сарыаркинскому району г.Астаны. Рукодителем предприятия значился гр.Омаргазин Нурлан Бисембанвич РНН 271812051293 проживающих по адресу г.Астана мкр. Молодежный дом 22/1 кв.7.
Сумма задолженности по НП образовалась по акту проверки от 16.08.2007г..
Далее ТОО «Астана ПетроВес» произвел перерегистрацию и с налогового управления по Сарыаркинскому району г.Астаны в налоговое управление по району им.Казыбек би г.Караганды по юридическому адресу г.Караганда Ерубаева д.48, кв. 38, руководителем и учредителем является Минаева Елизавета Юрьевна и согласно Приказа Департамента Юстиции Карагандинской области №3-8/3084 от 24.09.2007г. принято на налоговый учет в налоговое управление по району им.Казыбек би г.Караганды.
Согласно Устава ТОО «Астана ПетроВес» гр.Минаева Е.Ю. проживает по адресу Карагандинская область, г. Караганда, ул.Муканова дом. 16 кв. 40.
При обследовании сотрудниками налогового управления по району им.Казыбек би г.Караганды юридического адреса и адреса проживания гр.Минаевой Е.Ю. было установлено:
1. по юридическому адресу г.Караганда Ерубаева д.48, кв.38 ТОО «Астана ПетроВес» не значится, согласно акта обследования от 23.06.2008г. по данному адресу проживает гр.Дубровская Т.В. и согласно пояснений гр.Дубровской Т.В. никакого отношения она к ТОО «Астана ПетроВес» не имеет и с гр.Минаевой Е.Ю. не знакома,
2. при обследовании адреса проживания гр.Минаевой Е.Ю. согласно устава предприятия по адресу г. Караганда, ул.Муканова дом. 16 кв. 40 гр. Минаева Е.Ю. не значится, согласно акта обследования от 23.07.2008г. по данному адресу проживает Ляшкина Н.И. , которая пояснила что никакого отношения она к ТОО «Астана ПетроВес» не имеет и с гр.Минаевой Е.Ю. не знакома.
Согласно базе данных ИНИС РК гр.Минаева Е.Ю. РНН 620320790252 адрес проживания указан г.Астана ул.Бейбитшилик д.45 кв.12, однако согласно ответа адресного бюро г.Астаны от 29.07.2008г. гр.Минаева Е.Ю. в г.Астане не значится.
На сегодняшний ситуация такая, что Налоговым департаментом по Карагандинской области изложив ситуацию по данным налогоплательщикам направлены письма в ДБЭиКП по Карагандинской области и Прокуратуру Карагандинской области с просьбой расссмотреть вопрос о возбуждении уголовных дел в отношении должностных лиц по факту перерегистрации налогоплательщика, так как по нашему мнению перерегистрация произведена с целью уклонения от уплаты налогов путем последующего преднамеренного банкротства и признания недействительной регистрации.
На основании изложенного нами предлагается внести дополнение в Закон Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года № 2198 «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» именно:
- статью 14 : обязывающий при перерегистрации юридического лица, филиала и представительства» об обязательном представлении в регистрирующий орган справки об отсутствии налоговой задолженности согласно установленной формы.
- и статью 11: обязывающий отказ регистрирующим органом в перерегистрации при наличии сумм налоговой задолженности.
(Причины отказа в перерегистрации в действующей редакции:
Нарушение порядка создания и реорганизации юридического лица, установленного законодательными актами Республики Казахстан, несоответствие учредительных документов законодательным актам Республики Казахстан, непредставление передаточного акта или разделительного баланса либо отсутствие в них положений о правопреемстве реорганизованного юридического лица, а также в случае, если учредителем является бездействующее юридическое лицо и (или) если учредитель и (или) руководитель юридического лица являются учредителями и (или) руководителями бездействующих юридических лиц и (или) признаны недееспособными или ограниченно дееспособными и (или) безвестно отсутствующими, и (или) объявлены умершими, и (или) осуждены за преступления по статьям 192, 216, 217 Уголовного кодекса Республики Казахстан, и (или) представлены утерянные документы, удостоверяющие личность, влекут отказ в государственной регистрации и перерегистрации юридического лица).
Также предусмотреть в ИНИС РК запрет на отзыв и отмену инкассовых распоряжений, распоряжений о приостановлении расходных операций по банковским счетам, решений об ограничении в распоряжении имуществом, инкассовых распоряжений с банковских счетов дебиторов по налогоплательщикам перешедшим в другие Налоговые органы до момента принятия аналогичных мер и способов Налоговыми Управлениями принявших лицевые счета.
Данное дополнение целесообразно для блокирования действий налогоплательщика по уклонению от уплаты налогов путем проведения денежных средств по банковским счетам, реализации имущества.
Кроме того, необходимо регламентировать взаимодействие между налоговыми органами в отношении данной категории налогоплательщиков, в части обязательной передачи в месте с юридическим делом копии всех материалов по принятым мерам взыскания, способам обеспечения исполнения невыполненного в срок налогового обязательства и другие материалы, относящиеся к перерегистрации налогоплательщика.
Спасибо за внимание.
