Письмо территориального НК № 718
Просим дать разъяснение по следующим вопросам:
Нам предстоит оплатить возмещение морального вреда физическому лицу согласно исполнительного листа по решению суда. Под какую статью Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» попадают наши действия, связанные с выплатой по исполнительному листу: ст. 154 «Доход от разовых выплат» или ст. 170 «Прочие доходы, не облагаемые у источника выплаты»? Идут ли на вычеты расходы нашего предприятия при возмещении морального вреда физическому лицу при составлении СГД?
В соответствии со статьей 141 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и письмом Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2005 года № НК-У4-16/11881, плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, определяемые в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса.
Статьей 143 Налогового кодекса установлено, что объектами обложения индивидуальным подоходным налогом, за исключением доходов, указанных в статье 144 Налогового кодекса, являются: доходы, облагаемые у источника выплаты и доходы, не облагаемые у источника выплаты.
В соответствии с подпунктом 36) статьи 144 Налогового кодекса не подлежат налогообложению суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда.
Согласно разъяснению Верховного суда Республики Казахстан, представленному письмом от 8 декабря 2005 года № 3-1-9/3273, в пункте 1 статьи 9 Гражданского кодекса Республики Казахстан перечислены основные способы защиты гражданских прав. В качестве таких способов указано компенсации морального вреда.
Статьей 951 Гражданского кодекса определено, что моральный вред - это нарушение, умаление или лишение личных неимущественных благ и прав физических и юридических лиц, в том числе нравственные или физические страдания, испытываемые потерпевшим в результате совершенного против него правонарушения.
Таким образом, доход, получаемый физическим лицом по решению суда в виде морального вреда не освобождаются от обложения индивидуальным подоходным налогом.
