Письмо территориального НК № 737
ТОО занимается изданием учебной литературы, допущенной к учебному процессу Министерством образования и науки РК. В соответствии с п. 7 постановления Правительства РК от 19 февраля 2003 г. № 173 «Об утверждении правил обеспечения учебниками обучающихся и воспитанников организаций образования» учебная литература приобретается для учащихся «...один раз в четыре года полным тиражом, с последующим дополнительным приобретением необходимого количества учебной литературы по циклу фондирования школьных библиотек. Дополнительное приобретение необходимых учебников производится по истечении двух лет четырехлетнего цикла в объеме не более чем для двадцати процентов указа того контингента обучающихся».
В этой связи Министерство образования и науки РК каждые четыре года объявляет об очередном переиздании учебников по определенным классам. При переиздании в учебники вносятся дополнения, уточнения, устраняются выявленные недостатки и т.д.
Так, в соответствии с ниже приведенными приказами Министерства образования и науки переизданы учебники и УМК 2-5 классов 1998-2001 годов выпуска:
приказ № 60 от 28.01.02 г. - 2 класс (год переиздания - 2002);
приказ № 887 от 23.12.02 г. - 3 класс (год переиздания - 2003);
приказ № 841 от 24.12.03 г. - 4 класс (год переиздания - 2004);
приказ № 254 от 17.04.01 г. - 1, 5 классы (год переиздания - 2001).
В связи с переизданием учебной литературы вышеуказанных классов предыдущие издания должны быть изъяты из учебного процесса и торгового оборота как утратившие свою актуальность, что приводит к списанию с баланса остатков готовой продукции (изданий прошлых лет) по вышеназванной причине на убытки предприятия.
Предугадать объем выпуска учебной литературы практически невозможно, т.к. это зависит от наличия бюджетных средств (госзаказ), возможностей родителей, демографической ситуации, открытия дополнительных школ и т.п.
Тем не менее, учебная продукция в течение четырех лет должна неизменно быть в наличии в торговой сети.
Вопросы, требующие разъяснений:
• Следует ли относить эти убытки (готовую продукцию предыдущего издания) на вычеты при определении размера корпоративного подоходного налога?
• Следует ли корректировать НДС на списываемую продукцию?
Определение расходов, не подлежащих отнесению на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога.
