Переплата по НДС: используем или нет?
В нынешние времена почти вся экономика страны находится в частных руках. Все подались в бизнес либо в качестве индивидуальных предпринимателей, либо открывая компании. Часто от бизнесменов приходится слышать, что, мол, они хотели бы работать, что называется, прозрачно, и хотели бы честно получать доходы и честно платить налоги, да вот только налоги порой бывают непомерными. Вот и встает перед ними дилемма: то ли деньги пускать в оборот, то ли заплатить налоги и остаться с пустым карманом.
А ведь порой не все так безнадежно. И многие проблемы можно решить, если хорошо знать Налоговый кодекс, знать свои обязанности, уметь пользоваться правами налогоплательщика, иметь крепкие нервы и твердый характер. В этом могут помочь и налоговые консультанты. Вот сегодня мы и поговорим о праве налогоплательщика на зачет налогов за счет переплаты по НДС.
Многие компании ввозят товар для продажи или оборудование из-за рубежа. При этом платят НДС на импорт, который впоследствии накапливается в довольно больших размерах к зачету. Или другая ситуация: компании производят продукцию, которую в дальнейшем экспортируют. Экспорт является поставкой с нулевой ставкой НДС. И опять же накапливается НДС к зачету с приобретенных материальных ресурсов, используемых для осуществления экспортной поставки. И что получается? С одной стороны, компания имеет большую переплату по НДС (скопившаяся сумма НДС к зачету по статье 125 НК является переплатой налога), а с другой стороны, висит задолженность по другим налогам.
Давайте посмотрим, что на этот счет говорит нам налоговое законодательство. Сначала обратимся к статье 126 Налогового кодекса (далее НК), которая устанавливает, если облагаемый субъект имеет налоговую задолженность перед бюджетом по другим видам налогов, то имеющаяся переплата по НДС, подлежащая зачету, может быть использована для уплаты других видов налогов. А вот другая статья, имеющая прямое отношение к переплате по налогам вообще, а не только по НДС: статья 45 «Возврат налога». В случае, когда сумма уплаченного налога превышает сумму начисленного налога, налоговая служба обязана:
1) отнести сумму превышения на счет налогового обязательства налогоплательщика по другим видам налогов;
2) с согласия налогоплательщика включить любую оставшуюся сумму денежных средств в сумму налогового обязательства налогоплательщика в счет предстоящих текущих платежей;
3) выплатить любую оставшуюся сумму налогоплательщику в 30-дневный период с начислением процентов по учетной ставке Нацбанка КР согласно статье 63 Налогового кодекса, считая с момента возникновения излишне уплаченной суммы.
Статья 38 НК ограничивает налогоплательщика в его праве на возврат или на отнесение платежа на другое налоговое обязательство: реализовать его он может только в течение трех лет после окончания налогового периода.
