Письмо территориального НК № 753
Исчисленный и уплаченный индивидуальный подоходный налог у источника выплаты за физическое лицо-нерезидента в соответствии с п. 1 ст. 179 Налогового Кодекса РК нами не был отнесен на вычеты в «Декларации о Совокупном годовом доходе» (Форма № 100.00), так как в данном случае мы выступили как налоговые агенты (посредники) между физическим лицом-нерезидентом и бюджетом. Но согласно вышеуказанного «Договора купли-продажи доли в уставном капитале» «оплата налогов и выплати обязательных платежей в бюджет, на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан должна быть произведена самостоятельно покупателем». Поэтому расходы, по исчисленному и уплаченному индивидуальному подоходному налогу в бухгалтерском учете были нами отнесены дополнительно на стоимость инвестиций по дате выплаты дохода нерезиденту. В связи с этим просим дать разъяснения:
- правильно ли мы поступили, увеличив первоначальную стоимость инвестиции на стоимость налога (теперь она больше стоимости указанной в договоре)?
По этим двум операциям возникла «временная разница», так как валютой «Договора купли-продажи доли в уставном капитале» является доллар США. Согласно метода начислений, инвестиция была поставлена на баланс по дате договора и курсу Нац. Банка РК, а оплата поставщику произведена месяцем позже, следовательно, и налог исчислен на момент выплаты дохода и отнесен на инвестицию месяцем позже. Может ли иметь место подобная «временная разница»?
Относительно отражения суммы налога, подлежащего удержанию у источника выплаты, на стоимость доли участия
1. Согласно статье 10 Налогового кодекса доля участия - долевое участие имуществом физических и юридических лиц в совместно создаваемых организациях, консорциумах, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов.
