Письмо территориального НК № 775
Просим Вас проконсультировать по поводу представления отчетности за 2007 г. по формам 100 или 130 за 2007 год, исходя из сложившейся ситуации:
Согласно Положения Представительство в РК не является самостоятельным юридическим лицом, не получает доходов из источников в Республике Казахстан, финансируется и наделяется имуществом от Головного офиса в Германии. Так на средства Головного офиса в августе 2004 года была приобретена автомашина (срок эксплуатации 3 года).
В связи с аварией в 2007 г., виновником которой суд определил вторую сторону, автомашина Представительства была сильно повреждена, и Головной офис принял Решение о ее продаже без ремонта. Автомашина была продана по стоимости ниже остаточной согласно оценке специально приглашенного независимого эксперта.
Страховая сумма поступила на расчетный счет Представительства уже после продажи автомашины. Головной офис распорядился считать эту сумму частью финансирования. Наш вопрос в следующем:
Является ли сумма страховой выплаты доходом Головного офиса в Казахстане и в каких формах (100 или 130) Представительство должно отразить доход в виде полученной страховой выплаты, а также отражаются ли расходы, так как Головной офис кроме убытков, полученных в результате аварии, понес расходы по реализации автомашины и оплате независимого эксперта.
В соответствии с пунктом 1 статьи 77 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и письмом Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан НК-УМ-1-15/4191 от 06.05.2008 года юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республики Казахстан через постоянное учреждение, относятся к плательщикам корпоративного подоходного налога (далее - КПН).
