Письмо территориального НК № 785
1. В каком размере выплачиваются командировочные расходы и как их отразить в налоговой отчетности ф. 201.00, поскольку руководитель компании во время командировки за границу проживал в пятизвездочном отеле и его расходы превысили нормы командировочных расходов на служебные заграничные командировки государственных служащих.
2. Как быть в ситуации, если находясь в командировке, сотрудник компании заболел и представил больничный лист.
Как рассчитать командировочные в данном случае?
Как отразить командировочные расходы и оплату по больничному листу в бухгалтерском учете?
Как отразить эти расходы в налоговой отчетности?
3. Наша компания оказывает юридические услуги населению, не имеет структурных подразделений и представительств на территории РК, заключила трудовые договоры с гражданами РК, постоянно проживающими и работающими в других городах РК.
Следует ли считать таких сотрудников командированными и оплачивать им проживание и суточные?
1. В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 24.12.2001 г. № 1677 (приложение 2) утвержден размер суточных расходов при командировках за пределы Республики Казахстан, подлежащих вычету при определении налогооблагаемого дохода.
Вместе с этим нормы командировочных расходов на служебные заграничные командировки государственных служащих за счет средств республиканского и местных бюджетов не распространяются на предпринимательские структуры.
Что касается оплаты по найму жилого помещения при командировке за пределы Казахстана, подлежащей вычету при определении налогооблагаемого дохода, то необходимо руководствоваться пп. 2 п. 1 ст. 93 Налогового кодекса, т.е. по фактически произведенным затратам, подтвержденным документально.
В 2008 году при составлении квартальной отчетности по форме 201.00 в начисленных, облагаемых и выплаченных доходах не учитываются суммы компенсаций при служебных командировках в размерах, установленных ст. 93 Налогового кодекса РК (пп. 16 ст. 144).
Если же командировочные расходы превысят предусмотренные ст. 93 Налогового кодекса, то перерасход сверх установленных норм не может рассматриваться как компенсация при служебных командировках, а в целях налогообложения должен учитываться в доходе работника. Суммы перерасхода во время командировки в соответствии с п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РК должны учитываться в доходе работника как социальные или материальные блага. В составе дохода работника с этих сумм должны удерживаться обязательные пенсионные взносы, индивидуальный подоходный налог, исчисляться социальный налог и социальные отчисления.
