02.02.2009
Корпоративный подоходный налог
Главной целью реформирования корпоративного подоходного налога является упрощение порядка исчисления и оптимизация налоговых льгот с одновременным снижением ставки налога.
Так, в сравнении с действовавшим Налоговым кодексом новый Налоговый кодекс устанавливает значительное снижение ставки корпоративного подоходного налога:
с 1 января 2009 г. ставка КПП составит 20%;
с 1 января 2010 г. - 17,5%;
с 1 января 2011 г. - 15%.
Кроме того, с 1 января 2011 г. ставка корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, будет снижена до 10%.
В свою очередь, оптимизация льгот позволит расширить налогооблагаемую базу и обеспечит равные условия деятельности предприятий со схожим уровнем рентабельности.
Так, в новом Налоговом кодексе исключаются два особых налоговых режима: для нефтехимических производств и для производств с высокой добавленной стоимостью, в связи с неэффективностью данных режимов.
С 2015 г. будет исключен особый режим для страховых организаций, что подразумевает дальнейшее налогообложение данной категории налогоплательщиков в общеустановленном порядке. Это позволит учитывать уровень рентабельности деятельности страховой организации.
Сохранение действующего режима до 2015 г. необходимо в связи с тем, что переход на общеустановленный порядок требует создания адекватного учета страховых резервов в целях налогообложения.
Также в Налоговом кодексе учтен ряд вопросов, связанных с адаптацией налогового законодательства и международных стандартов финансовой отчетности.
Например, в новом Налоговом кодексе прямо прописано, что доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов или обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица в целях исчисления корпоративного подоходного налога доходом не признается.
Аналогичная норма предусмотрена в отношении вычетов.
Новый Налоговый кодекс также решает многие проблемы действующего Налогового кодекса.
Так, исключается обязательная уплата авансовых платежей по КПП для предприятий малого и среднего бизнеса, что значительно упрощает налогообложение и исключает наказание за неверное планирование деятельности.
Норма об уплате корпоративного подоходного налога путем внесения в течение года авансовых платежей сохраняется только для налогоплательщиков, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Кроме того, новый Налоговый кодекс определяет порядок признания и налогообложения производных финансовых инструментов.
При этом в новом Налоговом кодексе выделены 3 категории производных финансовых инструментов:
