Вопрос: Наша организация в целях рекламы раздает клиентам ручки с логотипом нашей организации, какие налоги у нас возникают?
Ответ: Распространение ручек с логотипом вашей организации относится к рекламной акции, или к поставкам в рекламных целях, потому что «реклама - информация (рекламная информация), распространяемая в любой форме, с помощью любых средств о физических или юридических лицах, товарах, идеях и начинаниях, которая предназначена для неопределенного круга лиц, призвана формировать и поддерживать интерес к этим физическим и юридическим лицам, товарам, идеям и начинаниям, а также способствовать реализации товаров, идей и начинаний». (Закон КР от 24 декабря 1998 года № 155 «О рекламе»).
В Налоговом кодексе КР отсутствует термин «поставки в рекламных целях». В то же время, согласно требованиям ст. 26 НК КР, «реализацией товара является передача права собственности на товар на возмездной или безвозмездной основе, в том числе обмен товарами». То есть налоговые последствия от раздачи ручек с логотипом нужно рассматривать как налоговые обязательства по подоходному налогу, НДС, налогу с продаж и налогу на прибыль, возникающие при безвозмездной передаче в адрес физических лиц.
Начнем с подоходного налога:
- Пункт 3 статьи 165 НК КР включает стоимость безвозмездно полученных активов в совокупный годовой доход физического лица.
- Подпункт 2 пункта 1 статьи 166 НК КР предоставление товара на безвозмездной основе относит к одному из видов материальной выгоды.
- Пункт 4 статьи 166 НК КР определяет, что «доходом от материальной выгоды при предоставлении товара на безвозмездной основе является учетная стоимость предоставленного товара».
- Пункт 6 статьи 166 НК КР устанавливает, что «обязанность по исчислению и уплате подоходного налога по доходам, получаемым в форме материальной выгоды, несет налогоплательщик самостоятельно, за исключением материальной выгоды, предоставленной работнику работодателем».
Делаем вывод, что у организации возникают обязательства либо (1) по каждой ручке подавать сведения в ГНИ (а для этого нужны соответствующие данные по каждому получателю рекламной ручки), либо (2) исчислить и заплатить подоходный налог за счет средств предприятия исходя из учетной стоимости рекламной продукции.
Налог на добавленную стоимость:
Поставки на территории КР товара на безвозмездной основе в рекламных целях по НК КР не относятся к освобожденным поставкам, а значит, они будут облагаемыми.
