Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 27 марта 2009 года № НК-08-22/2758
См.: Письмо Налогового комитета Министерства финансов РК от 5 мая 2010 года № НК-08-22/5205; Письмо Налогового комитета Министерства финансов РК от 16 апреля 2009 года № НК-18-22/7574
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан в целях предотвращения случаев незаконного возврата превышения налога на добавленную стоимость (далее - НДС), в том числе по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, сообщает следующее.
При поступлении от плательщика НДС налогового заявления о возврате превышения НДС и (или) декларации по НДС, содержащей требование о возврате превышения НДС, в том числе по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, показатели деятельности такого налогоплательщика подлежат тестированию с использованием системы управления рисками по НДС (далее - СУР НДС), приведенной в приложении 1 к настоящему письму.
При этом, тестирование на предмет соответствия СУР НДС проводится налоговым органом, в который поступили налоговое заявление о возврате превышения НДС и (или) декларация по НДС, содержащая требование о возврате превышения НДС.
В случае, если результат тестирования окажется равным тридцати пяти и более баллов от общей суммы баллов по СУР НДС налоговому органу необходимо формировать аналитический отчет «Пирамида по поставщикам экспортера» по всем поставщикам до последнего уровня.
В случае, если по результатам указанного аналитического отчета хотя бы у одного из поставщиков будут выявлены нарушения, в том числе если такие поставщики отсутствуют по месту нахождения, указанному в регистрационных данных; являются бездействующими налогоплательщиками; признаны банкротами, то материалы следует незамедлительно передавать в органы финансовой полиции.
При этом налоговому органу в отношении такого налогоплательщика, предъявившего к возврату превышение НДС, необходимо назначить комплексную налоговую проверку правильности исчисления и полноты уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, в ходе которой охватить и вопрос достоверности предъявленного к возврату превышения НДС.
