Письмо республиканского НК № 37
Налоговый комитет Министерства Финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше письмо, сообщает следующее.
По первому вопросу
В соответствии с пунктом 1 статьи 540 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - Гражданский кодекс) по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование.
Таким образом, договор аренды транспортного средства относится к договорам гражданско-правового характера.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера относится к доходу физического лица от налогового агента.
На основании изложенного, плата за аренду личного автотранспорта рассматривается как доход физического лица от налогового агента и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты в соответствии со статьей 168 Налогового кодекса.
При этом, поскольку выполняемые услуги по договору аренды транспортного средства, не являются трудовыми отношениями между работодателем и работником, то арендная плата не является объектом обложения социальным налогом, социальными отчислениями, а также с доходов по договору аренды не удерживаются обязательные пенсионные взносы.
По второму вопросу
В соответствии с пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, в том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным в соответствии с законодательством Республики Казахстан между работодателем и третьими лицами договорам гражданско-правового характера, по которым работником получены доходы, указанные в статьях 164, 165 Налогового кодекса.
Доход работника, согласно статье 164 Налогового кодекса, подлежащий налогообложению, полученный им в натуральной форме, включает:
1)оплату труда в натуральной форме;
